Гражданство и резиденция наследодателя являются решающим вопросом при определении применимого права при наследовании.
Одним из наиболее важных вопросов при наследовании является правоприменение. Институты наследования, такие как узуфрукт вдовы, наследственный резерв или законное наследование, регулируются очень по-разному в разных правовых системах.
Прибытие в Андорру новых жителей, каждый из которых имеет свое национальное законодательство, делает этот вопрос все более актуальным.
По этой причине крайне важно четко определить, какой закон будет регулировать наследование. Однако иногда решение данного вопроса может вызвать сомнения. Действительно, даже в пределах одной страны могут сосуществовать разные законы о правопреемстве. В Испании, помимо общего права, особые гражданские права существуют в Арагоне, Каталонии, Галисии, на Балеарских островах, в Наварре и Стране Басков. Более того, после 10 лет проживания на территории без какого-либо декларирования человек приобретает гражданское место жительства на этой территории.
С другой стороны, на уровне Европейского Союза Постановление 650/2012 гласит, что наследодатель может выбрать применимое право для своего наследования, выбрав закон своего гражданства. Напротив, закон Андорры о наследовании гласит, что будет применяться национальное право, за исключением случаев, когда иностранный наследодатель имеет значительно более тесную связь с Андоррой.
И читатель может задаться вопросом, что подразумевается под «значительно более тесной связью»? Мы не можем дать ответ, поскольку имеем дело с неопределенной концепцией, которую необходимо оценивать в каждом конкретном случае. Однако во многих случаях можно с уверенностью сказать, что в данной ситуации она не применима.
Таким образом, мы столкнулись со сложной проблемой, где лучшее решение, которое может принять будущий наследодатель — обратиться за советом к профессиональному юристу. Работа этого профессионала должна эффективно отражать пожелания завещателя в письменной форме в пределах, разрешенных законом, и, конечно же, должна учитывать потенциальные сомнения относительно того, какой закон будет применяться к наследованию. В этом отношении Augé Legal & Fiscal располагает командой профессионалов-полиглотов и сотрудничает с различными зарубежными юридическими фирмами, предоставляя своим клиентам комплексные консультации.
Рассмотрим случай женатого человека с детьми, родившегося в Каталонии, прожившего 11 лет в Мадриде, вернувшегося в Каталонию еще на 5 лет, затем переехавшего в Андорру. Он желает составить завещание и все вышеуказанные обстоятельства необходимо учитывать. Если этот человек хочет оставить все или большую часть своего имущества своему партнеру, он может подумать, что сделав жену наследницей и оставив законную часть своим детям, он уже выражает своё намерение. Однако хороший консультант укажет, что следует добавить пункт, касающийся узуфрукта вдовы, в случае, если наследование регулируется испанским общим правом.
Помимо гражданских аспектов наследования, необходимо также учитывать фискальные аспекты. Если наследники не являются резидентами Андорры, существуют совершенно
законные формулы завещания, которые могут смягчить налоговые последствия для наследников. В этом случае заметны территориальные различия в налогах на наследство: различные налоговые ставки, как зависят от стран, так и могут разниться в рамках одной страны. Не следует забывать, что налог на наследство в Испании – это налог, передаваемый автономным сообществам.
Действительно, многие страны – если не большинство – облагают доходы, полученные в концепции causa mortis, либо специальным, либо общим налогом.
Однако следует отметить, что налоговое регулирование, а не гражданско-правовое регулирование, применимое к полученным доходам, зависит от государства проживания наследника или наследников, а не умершего. Этот факт, который часто упускают из виду, привел к ошибочному убеждению, что переезд завещающего в другой штат без налога на наследство позволит избежать каких-либо финансовых последствий для будущих наследников: хотя такой шаг, если его правильно спланировать, может значительно снизить налогообложение, он не устраняет его де-факто.
В этом смысле, даже если наследники решат переместить свое налоговое резиденство за пределы Испании, они могут облагаться испанским налогом на наследство, если получат определенные активы, особенно недвижимость, расположенную на территории Испании. Аналогичным образом, хотя применимые гражданские правила зависят от места проживания умершего, применимое налоговое регулирование централизовано в стране, и когда наследник не является резидентом Испании, даже применяются ставки, превышающие 30%.
Мы повторяем, что планирование наследства, как на гражданском, так и на фискальном уровне – конечно, с помощью опытных юристов и налоговых консультантов – приобретает большое значение, когда речь идёт о разных юрисдикциях, обеспечивая душевное спокойствие как будущим наследникам, так и завещающему. И в отношении этого, различные отделы Augé Legal & Fiscal предлагают своим клиентам двойную консультационную услугу, как гражданскую, так и налоговую.
Pere Cristòfol and Marcos Sutil
