La doble imposició internacional apareix quan dos països diferents volen gravar la mateixa renda
Un exemple típic és el d’una empresa resident en un Estat que obté beneficis en un altre país, o el d’una persona que té la residència fiscal en un país però percep salaris, dividends o lloguers des de l’estranger.
Sense cap mecanisme corrector, aquesta renda podria tributar dues vegades, encarint les operacions internacionals i desincentivant la inversió.
Què són els convenis per evitar la doble imposició?
Els convenis per evitar la doble imposició (CDI) són acords bilaterals entre Estats que fixen regles clares sobre:
- Quin Estat pot gravar cada tipus de renda (treball, beneficis empresarials, dividends, interessos, cànons, rendes immobiliàries, etc.) i, si escau, amb quins límits.
- Com s’elimina la doble imposició, normalment mitjançant exempció o deducció de l’impost pagat a l’estranger.
A la pràctica, els CDI reparteixen la potestat tributària entre els dos països i obliguen l’Estat de residència a evitar que el contribuent pagui dues vegades per la mateixa renda. A més, incorporen cada vegada més clàusules antiabús i mecanismes de cooperació entre administracions tributàries.
Inversión inmobiliaria en Andorra
Descubre cómo los CDI y el marco fiscal andorrano facilitan la inversión inmobiliaria extranjera de forma segura y eficiente.
La política de convenis d’Andorra
A Andorra, la signatura de convenis de doble imposició és un dels pilars de la seva homologació internacional. Suposa passar de ser percebuda com una jurisdicció opaca a consolidar-se com un Estat cooperador, transparent i alineat amb els estàndards de l’OCDE.
Des de l’aprovació del nou marc tributari (amb un impost de societats del 10% i un IVA (IGI) general del 4,5%), el Principat ha desenvolupat una política activa de negociació de CDI. Primer s’han prioritzat els països amb els quals existeixen relacions econòmiques i financeres més intenses i, posteriorment, s’ha ampliat la xarxa a altres jurisdiccions estratègiques.
Actualment, Andorra ha signat 24 convenis per evitar la doble imposició, dels quals 22 es troben en vigor, amb països com Espanya, França, Portugal, els Països Baixos, Luxemburg, Hongria, la República Txeca, Croàcia, Romania, Islàndia, Letònia, Lituània, Malta, Xipre, Liechtenstein, San Marino, Mònaco, Montenegro, Estònia, Corea del Sud, el Regne Unit i els Emirats Àrabs Units, entre d’altres.
El CDI amb el Regne Unit va entrar en vigor el 22 de desembre de 2025. A aquesta xarxa s’hi han afegit els convenis amb Àustria, signat el 28 de maig de 2026, i Bulgària, signat el 19 de juny de 2026, tots dos pendents d’entrar en vigor. Així mateix, Andorra compta amb textos rubricats i pendents de signatura amb Bèlgica i Alemanya.
Transparència i intercanvi automàtic d’informació (CRS)
Els convenis de doble imposició es complementen amb un altre pilar clau: la transparència fiscal i l’intercanvi d’informació.
Andorra és un Estat col·laborador en matèria de transparència des de 2009, però el gran salt es produeix amb la Llei 19/2016, de 30 de novembre, que incorpora a l’ordenament l’estàndard Common Reporting Standard (CRS). Aquest sistema estableix obligacions de diligència deguda i comunicació d’informació per a les entitats financeres andorranes respecte de determinats comptes financers.
Entre altres dades, es comunica informació relativa als titulars dels comptes i, quan correspongui, a les persones que exerceixen el control de determinades entitats, així com els saldos, interessos, dividends i determinats imports derivats de la venda o el reemborsament d’actius financers.”
El primer intercanvi efectiu d’informació es va realitzar el 2018, amb dades de l’exercici 2017. Des d’aleshores, el CRS s’aplica de manera recurrent i s’ha consolidat com l’instrument internacional central en la lluita contra l’evasió fiscal.
Tot plegat demostra que l’“homologació” d’Andorra no és només formal: el país ha deixat enrere el model de plaça opaca i ha apostat per un posicionament plenament alineat amb els estàndards globals de bon govern i legalitat tributària.
Avantatges pràctics per a empreses i inversors
La combinació de CDI + transparència + tipus moderats té efectes molt concrets per a empreses i persones que operen amb Andorra:
- Optimització de la tributació internacional: en funció de cada conveni i del compliment dels seus requisits, es poden reduir o eliminar determinades retencions en origen sobre dividends, interessos o cànons, a més d’aplicar mecanismes per evitar la doble imposició sobre una mateixa renda.
- Seguretat jurídica i previsibilitat: els convenis estableixen criteris per determinar quin Estat pot gravar cada renda, els límits aplicables i els mecanismes per eliminar la doble imposició, aportant una major previsibilitat a les operacions internacionals.
Si a això s’hi afegeixen un tipus general de l’Impost sobre Societats del 10 %, un IGI general del 4,5 % i un sistema fiscal competitiu, Andorra ofereix un marc atractiu per a empreses i inversors internacionals, dins d’un entorn de cooperació i transparència fiscal.
