Depuis le 1er avril et jusqu’au 30 septembre, il est possible de déposer la déclaration de revenus 2022 pour les résidents fiscaux de la Principauté, grâce à laquelle l’administration prévoit de collecter l’Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (ci-après IRPF). Cet impôt, bien que déjà largement connu par les voisins du sud dans son équivalent espagnol, suscite encore des doutes en Andorre depuis son introduction en 2015 – il y a un peu plus de 8 ans. L’objectif de cet article n’est donc autre que d’apporter un éclairage sur ces questions courantes afin d’aider les contribuables qui l’ignorent.
Quel est l’objectif de la campagne de déclaration de revenus et que faut-il déclarer ?
Comme nous l’avons déjà mentionné, l’objectif de la campagne de déclaration de revenus est de collecter l’impôt sur le revenu des personnes physiques par le biais des déclarations de revenus auto-déclarées par les personnes physiques résidant fiscalement en Andorre. Il est important de souligner que, comme c’est le cas dans les pays voisins, tous les revenus mondiaux de la personne doivent être déclarés, quelle que soit leur origine.
Qu’est-ce qui ne doit pas être déclaré ?
Les revenus expressément exonérés par la loi ne doivent pas être déclarés. Il convient de mentionner en particulier l’un de ces revenus exonérés qui est très courant parmi les résidents fiscaux andorrans : les dividendes des sociétés andorranes, qui sont directement exonérés.
Actuellement, les formulaires de déclaration fiscale ne comportent pas de rubrique permettant d’indiquer les revenus exonérés, qui n’apparaîtront de toute façon pas.
Qui est obligé de déposer la déclaration d’impôts et quelles sont les conséquences de l’absence de déclaration ?
Bien qu’il soit fortement conseillé de déposer la déclaration fiscale, même si vous n’êtes pas obligé de le faire, certains résidents andorrans sont directement obligés de le faire. En particulier, les résidents fiscaux andorrans qui sont obligés de le faire sont ceux qui :
– Obtiennent des revenus bruts de plus de 24 000,00 € par an attribuables à l’assiette générale (ceux provenant du travail, des activités économiques ou de la location de biens, par exemple).
– Obtiennent des revenus bruts de plus de 3 000,00 € par an attribuables à la base de l’épargne (dividendes étrangers, intérêts ou plus-values et/ou moins-values non exonérées).
– Obtiennent des revenus de toute nature de l’étranger, même s’ils ne dépassent pas 24 000 € par an attribuables à la base générale ou 3 000 € par an attribuables à la base d’épargne.
– Ils sont administrateurs d’une société andorrane, qu’ils soient ou non rémunérés pour cette fonction.
Dans le cas où un contribuable omet de déposer une déclaration d’impôt, une pénalité de 250,00 € est prévue si le résultat n’a pas été versé. Toutefois, si le résultat aurait été versé à l’administration, une pénalité équivalente à 50 % à 150 % du montant à payer – en plus du montant non payé – est prévue.
J’ai une propriété louée à l’étranger et j’ai déjà payé des impôts dans le pays où se trouve la propriété, dois-je également la déclarer en Andorre ?
Bien qu’il soit très probable que vous n’ayez pas à payer de montant supplémentaire à la Principauté, vous êtes tout de même obligé de remplir une déclaration d’impôts, comme décrit ci-dessus. Dans le cas contraire, vous risquez une pénalité pour défaut de déclaration.
Au cours de l’année 2022, j’ai perçu certains revenus qui ne répondent pas à la définition du revenu général ou du revenu de base de l’épargne. À quelle base dois-je les attribuer en cas de doute ?
Certains revenus, notamment les produits financiers dérivés, les stock-options et/ou d’autres revenus similaires, peuvent être traités différemment selon leur source. Le chiffre de l’impôt sur le revenu des personnes physiques n’existant en Principauté que depuis 2015, le traitement de certains revenus n’a été prévu ni par la loi, ni par l’Administration. Par conséquent, il est particulièrement important d’avoir un conseiller fiscal qualifié qui puisse déterminer la classification des revenus et la justifier dûment, afin d’éviter d’éventuelles réinterprétations futures de la part de l’administration fiscale andorrane et les éventuels dommages que cela pourrait entraîner si la réinterprétation va à l’encontre des intérêts de l’individu.
Quelles sont les conséquences d’un dépôt tardif ?
Si la déclaration d’impôt n’est pas déposée avant le 30 septembre et que l’administration fiscale ne l’a pas demandée avant cette date, une majoration de 2 % à 10 % de l’impôt dû sera appliquée, en fonction du temps écoulé depuis la date limite de dépôt de la déclaration d’impôt. Si l’administration l’a demandé avant, une majoration de 15 % sera appliquée dans tous les cas sur l’impôt qui aurait dû être payé.
Comment puis-je déposer la déclaration d’impôt 2022 ?
La déclaration peut être déposée en personne auprès du service des impôts ou sur le portail fiscal de l’administration, en s’identifiant avec les données d’identification correspondantes. Les personnes qui ont obtenu des revenus d’activités économiques (professions libérales, administrateurs, etc.) sont en tout cas obligées de déposer leur déclaration par voie électronique.