La fiscalitat a Andorra ha viscut un profund procés de transformació, iniciat durant l’exercici 2012 amb la liberalització de les inversions exteriors i l’aprovació d’una normativa fiscal sense precedents, però que va començar la seva consolidació el 2015 amb l’entrada en vigor de la Llei de l’IRPF andorrà.
El Principat ha anat adaptant progressivament la seva legislació per complir tots els estàndards exigits per entitats supranacionals (OCDE i UE) i així poder deixar de formar part de les llistes negres de paradisos fiscals (objectiu que es va materialitzar parcialment el 2011 però que es va consolidar definitivament el 2017).
Un dels grans avenços ha estat la signatura de diversos convenis de doble imposició amb Espanya i altres jurisdiccions afins al Principat com a mesures per evitar la doble imposició internacional. Actualment, hi ha en vigor 16 convenis de doble imposició (CDI) ratificats amb Andorra i existeix la voluntat d’ampliar la llista.
Requisits per obtenir la residència fiscal a Andorra
Analitzem el concepte de residència fiscal a Andorra: requisits, documentació necessària, avantatges fiscals. A Augé podem ajudar-te a aconseguir-la.
Què és un conveni de doble imposició?
Un conveni de doble imposició és un tractat internacional que estableix mecanismes per evitar que una mateixa renda o fet imposable sigui gravat per dos o més Estats. La doble tributació es produeix quan una renda generadora d’un impost per un mateix fet i un mateix període és gravada per diversos Estats.
Els impostos subjectes a l’aplicació del CDI són tots aquells de naturalesa directa sobre la renda, com l’impost de societats, l’impost sobre la renda de les persones físiques (IRPF), l’impost sobre la renda dels no residents i l’impost sobre transmissions patrimonials (plusvàlues).
El conveni de doble imposició Espanya – Andorra
Aquest tractat, creat per evitar la doble imposició en persones amb rendes i interessos comuns en ambdós països, està en vigor des del febrer de 2016, tot i que es va actualitzar l’any 2023 per incloure canvis en els tipus de retenció per a dividends, interessos i royalties; els criteris per considerar la residència fiscal i la normativa relativa a l’intercanvi d’informació fiscal, amb l’objectiu de prevenir l’elusió fiscal.
Quines rendes regula el CDI Espanya – Andorra?
Com ja hem comentat, el conveni de doble imposició regula la fiscalitat dels ingressos que perceben les persones amb interessos en ambdues nacions, com ara els treballadors transfronterers, les empreses amb seu fiscal a Andorra i els ingressos de pensionistes i rendistes que resideixen a Andorra però perceben capital a Espanya.
Aquest tractat consta de 29 articles, organitzats en 7 capítols principals, que especifiquen des de l’àmbit d’aplicació fins a la tributació en funció del tipus de renda, passant pels mètodes establerts per eliminar la doble imposició.
- Rendes Immobiliàries (article 6): les rendes per lloguer tributen únicament al país on estigui ubicada la propietat; els beneficis per la venda d’immobles estan subjectes a tributació al país d’ubicació, i les empreses amb actius immobiliaris tributen allà on siguin els béns, sempre que més del 50% del valor de l’empresa provingui dels immobles.
- Beneficis empresarials (article 7): subjectes al principi de tributació només al país de residència, excepte en cas d’establiment permanent (per al qual ha d’existir seu de direcció, sucursal, oficina, taller, una obra de durada superior a 12 mesos o la prestació de serveis durant, com a mínim, 183 dies a l’any).
- Navegació marítima i aèria (article 8): aplica al transport internacional, al lloguer de vaixells o avions amb tripulació i a l’ús de contenidors, per als quals s’aplica tributació exclusiva al país de residència de l’empresa.
- Dividends (article 10): és un dels canvis més rellevants de la renovació de 2023, ja que s’elimina la totalitat de retencions, que fins llavors eren del 5% per a participacions de fins al 10% de les accions i del 10% per a participacions superiors a aquest percentatge. Per gaudir de l’exempció total, el beneficiari ha de ser el titular efectiu de les accions; ha d’haver mantingut la participació, com a mínim, 365 dies abans del pagament, i l’empresa pagadora ha d’estar sotmesa a l’impost de societats ordinari.
- Interessos (article 11): es defineix una retenció màxima del 5% per a dipòsits bancaris, bons, préstecs i crèdits comercials, amb excepcions per a interessos pagats a l’Estat o al BCE (Banc Central Europeu), pensions procedents de crèdits litigiosos o préstecs amb garantia immobiliària.
- Cànons (article 12): s’estableix una retenció màxima del 5% sobre drets d’autor, patents, marques, know-how i programari.
- Guanys del capital (article 13): varien segons el tipus de guany; per exemple, la venda d’immobles tributa únicament al país on es troba el bé; la venda de participacions està exempta sempre que més del 50% del valor d’aquestes derivi d’immobles, i altres actius mobles tributen només al país de residència.
- Rendes del treball (articles 14 al 17): el CDI estableix normes específiques segons el tipus de feina. Així, el treball per compte d’altri tributa al país on es realitza (excepte si es realitza durant menys de 183 dies a l’any i el pagador és no resident, cas en què tributa només al país de residència); els treballadors transfronterers gaudeixen d’un règim especial; els directius tributen al país on es troba la societat, i els artistes i esportistes tributen al país on actuen (a Espanya, la retenció actual és del 24%).
- Pensions (article 18): les pensions de jubilació, prestacions per invalidesa i rendes vitalícies tributen exclusivament al país de residència del perceptor, mentre que les pensions de funció pública tributen al país del pagador.
Quins altres convenis de doble imposició estan vigents a Andorra?
A més del CDI Espanya – Andorra, el Principat ha signat en els últims anys un gran nombre de tractats per evitar la doble imposició. Descobreix-los a continuació, juntament amb la seva data d’entrada en vigor:
- Conveni de doble imposició Andorra i França, va entrar en vigor l’1 de juliol de 2015.
- Conveni de doble imposició Andorra i Espanya, va entrar en vigor el 26 de febrer de 2016.
- Conveni de doble imposició Andorra i Luxemburg, va entrar en vigor el 7 de març de 2016.
- Conveni de doble imposició Andorra i Liechtenstein, va entrar en vigor el 21 de novembre de 2016.
- Conveni de doble imposició Andorra i Portugal, va entrar en vigor el 23 d’abril de 2016.
- Conveni de doble imposició Andorra i els Emirats Àrabs Units, va entrar en vigor l’1 d’agost de 2017.
- Conveni de doble imposició Andorra i Malta, va entrar en vigor el 27 de setembre de 2017.
- Conveni de doble imposició Andorra i Xipre, va entrar en vigor l’11 de gener de 2019.
- Conveni de doble imposició Andorra i la República de San Marino, va entrar en vigor el 31 de desembre de 2021.
- Conveni de doble imposició Andorra i Hongria, va entrar en vigor el 8 de desembre de 2022.
- Conveni de doble imposició Andorra i Mònaco, va entrar en vigor el 22 de juliol de 2023.
- Conveni de doble imposició Andorra i la República Txeca, va entrar en vigor el 31 d’octubre de 2023.
- Conveni de doble imposició Andorra i Croàcia, va entrar en vigor el 31 d’octubre de 2023.
Addicionalment, s’han signat els següents convenis pendents d’entrar en vigor:
- Corea del Sur
- Lituania
- Regne Unit de Gran Bretanya i Irlanda del Nord
Actualment hi ha altres convenis en negociació i s’espera que pròximament se’n signi de nous amb:
- Bèlgica
- Montenegro
L’administració tributària andorrana té la potestat d’expedir certificats de residència fiscal. Aquest es pot obtenir un cop es considera consolidada la residència fiscal a Andorra (6 mesos i un dia després de rebre el permís de residència del servei d’immigració) i és un document que confirma que el sol·licitant és resident fiscal al país. Cal destacar que el certificat té un alt valor probatori, atès que s’emet en virtut del Conveni de Doble Imposició, si existeix amb el país d’origen del sol·licitant, tot i que admet prova en contrari.
Si tens algun dubte sobre com funcionen els impostos a Andorra o sobre com aplica un conveni de doble imposició, per exemple en el cobrament de dividends de filials internacionals, et convidem a contactar amb nosaltres perquè un dels nostres professionals et pugui assessorar en aquesta matèria.
