{"id":5432,"date":"2022-05-16T10:02:18","date_gmt":"2022-05-16T08:02:18","guid":{"rendered":"https:\/\/www.augelegalfiscal.com\/andorre-la-reforme-fiscale-necessaire-pour-la-reprise-postpandemie\/"},"modified":"2023-04-19T17:47:03","modified_gmt":"2023-04-19T15:47:03","slug":"andorre-la-reforme-fiscale-necessaire-pour-la-reprise-postpandemie","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.augelegalfiscal.com\/fr\/andorre-la-reforme-fiscale-necessaire-pour-la-reprise-postpandemie\/","title":{"rendered":"Andorre : la r\u00e9forme fiscale n\u00e9cessaire pour la reprise postpand\u00e9mie"},"content":{"rendered":"\t\t<div data-elementor-type=\"wp-post\" data-elementor-id=\"5432\" class=\"elementor elementor-5432 elementor-5403\" data-elementor-post-type=\"post\">\n\t\t\t\t\t\t<section class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-3cb1ed0b elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"3cb1ed0b\" data-element_type=\"section\" data-settings=\"{&quot;background_background&quot;:&quot;classic&quot;}\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-5f4a9cdb\" data-id=\"5f4a9cdb\" data-element_type=\"column\">\n\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap elementor-element-populated\">\n\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-5b4b3da0 elementor-widget elementor-widget-heading\" data-id=\"5b4b3da0\" data-element_type=\"widget\" data-widget_type=\"heading.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t<div id=\"ez-toc-container\" class=\"ez-toc-v2_0_79_2 counter-hierarchy ez-toc-counter ez-toc-grey ez-toc-container-direction\">\n<div class=\"ez-toc-title-container\">\n<p class=\"ez-toc-title\" style=\"cursor:inherit\">Table des mati\u00e8res<\/p>\n<span class=\"ez-toc-title-toggle\"><a href=\"#\" class=\"ez-toc-pull-right ez-toc-btn ez-toc-btn-xs ez-toc-btn-default ez-toc-toggle\" aria-label=\"Toggle Table of Content\"><span class=\"ez-toc-js-icon-con\"><span class=\"\"><span class=\"eztoc-hide\" style=\"display:none;\">Toggle<\/span><span class=\"ez-toc-icon-toggle-span\"><svg style=\"fill: #8f2b2f;color:#8f2b2f\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\" class=\"list-377408\" width=\"20px\" height=\"20px\" viewBox=\"0 0 24 24\" fill=\"none\"><path d=\"M6 6H4v2h2V6zm14 0H8v2h12V6zM4 11h2v2H4v-2zm16 0H8v2h12v-2zM4 16h2v2H4v-2zm16 0H8v2h12v-2z\" fill=\"currentColor\"><\/path><\/svg><svg style=\"fill: #8f2b2f;color:#8f2b2f\" class=\"arrow-unsorted-368013\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\" width=\"10px\" height=\"10px\" viewBox=\"0 0 24 24\" version=\"1.2\" baseProfile=\"tiny\"><path d=\"M18.2 9.3l-6.2-6.3-6.2 6.3c-.2.2-.3.4-.3.7s.1.5.3.7c.2.2.4.3.7.3h11c.3 0 .5-.1.7-.3.2-.2.3-.5.3-.7s-.1-.5-.3-.7zM5.8 14.7l6.2 6.3 6.2-6.3c.2-.2.3-.5.3-.7s-.1-.5-.3-.7c-.2-.2-.4-.3-.7-.3h-11c-.3 0-.5.1-.7.3-.2.2-.3.5-.3.7s.1.5.3.7z\"\/><\/svg><\/span><\/span><\/span><\/a><\/span><\/div>\n<nav><ul class='ez-toc-list ez-toc-list-level-1 eztoc-toggle-hide-by-default' ><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-1'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-1\" href=\"https:\/\/www.augelegalfiscal.com\/fr\/andorre-la-reforme-fiscale-necessaire-pour-la-reprise-postpandemie\/#Andorre_la_reforme_fiscale_necessaire_pour_la_reprise_postpandemie\" >Andorre : la r\u00e9forme fiscale n\u00e9cessaire pour la reprise postpand\u00e9mie<\/a><\/li><\/ul><\/nav><\/div>\n<h1 class=\"elementor-heading-title elementor-size-default\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Andorre_la_reforme_fiscale_necessaire_pour_la_reprise_postpandemie\"><\/span>Andorre : la r\u00e9forme fiscale n\u00e9cessaire pour la reprise postpand\u00e9mie<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h1>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-39b5224a elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"39b5224a\" data-element_type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p>Les politiques publiques men\u00e9es par le gouvernement pendant la crise sanitaire ont apport\u00e9 un soutien d\u2019urgence important aux personnes et aux entreprises pendant la pand\u00e9mie, par une augmentation des aides directes et des r\u00e9ductions d\u2019imp\u00f4ts pour prot\u00e9ger le tissu productif de l\u2019impact \u00e9conomique et social du au COVID-19. Il est \u00e9vident que l\u2019ensemble d\u2019aides publiques \u00e9tait principalement destin\u00e9 \u00e0 accro\u00eetre les investissements publics dans les soins de sant\u00e9 afin de contr\u00f4ler la pand\u00e9mie et de garantir la sant\u00e9 publique, tout en prot\u00e9geant la population la plus vuln\u00e9rable.<\/p>\n<p>Or, toutes les mesures sanitaires et sociales qui ont \u00e9t\u00e9 con\u00e7ues pour lutter contre les effets du covid-19, ont repr\u00e9sent\u00e9 la plus grande d\u00e9pense sociale de l\u2019histoire. En effet, les cons\u00e9quences \u00e9conomiques de la pand\u00e9mie ont contribu\u00e9 \u00e0 accro\u00eetre consid\u00e9rablement le d\u00e9ficit budg\u00e9taire, le pla\u00e7ant \u00e0 des niveaux records et ralentissant le taux de croissance \u00e9conomique. Avec des niveaux d\u2019endettement d\u00e9mesur\u00e9s, le gouvernement a \u00e9t\u00e9 contraint d\u2019\u00e9quilibrer les comptes afin de s\u2019engager sur la voie de la reprise \u00e9conomique avec des garanties.<\/p>\n<p>L&rsquo;une des mesures qui a \u00e9t\u00e9 \u00e9valu\u00e9e a \u00e9t\u00e9 la mise en \u0153uvre d\u2019une r\u00e9forme fiscale qui am\u00e9liore les recettes fiscales et contribue \u00e0 r\u00e9tablir les niveaux d\u2019avant la pand\u00e9mie en raison de la baisse des recettes subie tout au long de la crise sanitaire. Plus pr\u00e9cis\u00e9ment, le projet de r\u00e9forme fiscale propos\u00e9 par le gouvernement, qui devrait entrer en vigueur en 2023, est principalement ax\u00e9 sur la fiscalit\u00e9 des entreprises et comprend des mesures visant \u00e0 promouvoir l\u2019\u00e9galit\u00e9 et la coh\u00e9sion sociale, notamment par la mise en \u0153uvre d\u2019incitations fiscales pour encourager l\u2019embauche de la population vuln\u00e9rable.<\/p>\n<p>De m\u00eame, le gouvernement, afin d&rsquo;activer la num\u00e9risation et la modernisation de l&rsquo;\u00e9cosyst\u00e8me d&rsquo;affaires andorran, a introduit ce que l&rsquo;on pourrait qualifier de \u00ab\u00a0bonus num\u00e9rique\u00a0\u00bb qui se traduit par l&rsquo;application de d\u00e9ductions pour les entreprises qui promeuvent leurs processus internes de num\u00e9risation. La limitation de la d\u00e9duction actuellement connue sous le nom de \u00abd\u00e9duction pour nouveaux investissement \u00bb contribuera certainement \u00e0 acc\u00e9l\u00e9rer le changement de paradigme bas\u00e9 sur le commerce \u00e9lectronique (sans que la r\u00e9forme fiscale p\u00e9nalise ce secteur)et permettra d\u2019impulser les projets de transformation num\u00e9rique dans le commerce andorran.<\/p>\n<p>Une autre d\u00e9duction qui sera introduite et qui repr\u00e9sente une v\u00e9ritable nouveaut\u00e9, sera celle des donations relatives au m\u00e9c\u00e9nat social, culturel et sportif pour encourager ainsi le parrainage des entit\u00e9s de la Principaut\u00e9 qui d\u00e9veloppent ce type d\u2019activit\u00e9s, comme le font le reste des pays de l\u2019environnement qui pr\u00e9voient \u00e9galement ce type d\u2019incitation fiscale.<\/p>\n<p>Par ailleurs, le gouvernement a profit\u00e9 de la r\u00e9forme fiscale pour mettre en place une autre mesure pour tenter de favoriser le parc locatif. Plus pr\u00e9cis\u00e9ment, une autre r\u00e9duction de l\u2019assiette fiscale est introduite pour ceux qui per\u00e7oivent des revenus de loyers destin\u00e9s \u00e0 leur r\u00e9sidence habituelle et dont les revenus sont inf\u00e9rieurs \u00e0 900 euros par mois. Cependant, sur le plan pratique, cette mesure n&rsquo;a presque aucune chance d&rsquo;avancer puisque des augmentations tr\u00e8s limit\u00e9es des loyers (de moins de 20\u20ac par mois par le bailleur) continueront \u00e0 lui apporter un rendement plus \u00e9lev\u00e9 que le recours \u00e0 cette incitation. Sa mise en \u0153uvre sera donc vraisemblablement d\u00e9risoire et n\u2019aura pratiquement aucun effet sur le ralentissement de la hausse des prix locatifs.<\/p>\n<p>Une autre modification pr\u00e9vue par la r\u00e9forme est la suppression de l\u2019imp\u00f4t sur les plus-values, fait imposable dont il sera enti\u00e8rement int\u00e9gr\u00e9 dans les imp\u00f4ts directs : Imp\u00f4ts sur les personnes physiques (IRPF), Imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s (IS) ou Imp\u00f4t sur le revenu pour les non-r\u00e9sidents (IRNR,) selon le cas. Ainsi, il convient d\u2019\u00e9viter les doubles emplois techniques consistant \u00e0 payer d\u2019abord un imp\u00f4t consacr\u00e9 uniquement pour l\u2019imposition des gains patrimoniaux, puis \u00e0 appliquer les d\u00e9ductions pour \u00e9viter la double imposition interne, directement imposable une seule fois sur la taxe directe qui en r\u00e9sulte.<\/p>\n<p>Cependant, la mesure phare de la r\u00e9forme fiscale est la fixation d\u2019un taux effectif minimum d\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s de 3% pour les entreprises b\u00e9n\u00e9ficiaires, afin d\u2019\u00e9viter qu\u2019apr\u00e8s l\u2019application de d\u00e9ductions et d\u2019autres incitations fiscales, ne finissent pas par payer quoi que ce soit de l\u2019imp\u00f4t sur les Soci\u00e9t\u00e9s, cl\u00f4turant m\u00eame l&rsquo;ann\u00e9e avec des b\u00e9n\u00e9fices. Ainsi, L\u2019Andorre avec un taux nominal de 10% sur l\u2019Imp\u00f4t sur les Soci\u00e9t\u00e9s, pouvant arriver apr\u00e8s l\u2019application des compensations et d\u00e9ductions \u00e0 l\u2019assiette fiscale, jusqu\u2019\u00e0 un taux effectif de 0%, modifiera son m\u00e9canisme interne pour calculer le taux d\u2019imposition minimal, en assurant toujours un pr\u00e9l\u00e8vement de 3% sur les b\u00e9n\u00e9fices, ind\u00e9pendamment des incitations applicables.<\/p>\n<p>La mesure vise donc \u00e0 garantir une contribution fiscale juste et \u00e9quitable, tout en s&rsquo;alignant sur les derni\u00e8res lignes directrices de l&rsquo;OCDE qui soutiennent l&rsquo;existence d&rsquo;un taux effectif minimum d&rsquo;imposition des soci\u00e9t\u00e9s qui emp\u00eache l&rsquo;\u00e9rosion des bases d&rsquo;imposition et le transfert de b\u00e9n\u00e9fices entre les pays. Ainsi, le gouvernement a voulu avancer dans l&rsquo;homologation du cadre fiscal andorran avec l&rsquo;environnement europ\u00e9en, tout en pr\u00e9servant les r\u00e9gimes fiscaux sp\u00e9ciaux pr\u00e9vus dans notre syst\u00e8me fiscal.<\/p>\n<p>Dans la pratique, il s\u2019agit d\u2019une r\u00e9forme fiscale qui pr\u00e9serve les taux d\u2019imposition nominaux et qui n\u2019a d\u2019incidence que sur la fiscalit\u00e9 des entreprises en modifiant certaines d\u00e9ductions et en en introduisant de nouvelles pour les adapter \u00e0 la nouvelle r\u00e9alit\u00e9 \u00e9conomique du pays.<\/p>\n<p>Nous devons consid\u00e9rer que, bien que la mesure soit judicieuse pour pr\u00e9server la comp\u00e9titivit\u00e9 fiscale de l\u2019\u00e9conomie andorrane, en tant qu\u2019\u00e9l\u00e9ment fondamental pour continuer \u00e0 attirer les investissements \u00e9trangers, nous ne pouvons que qualifier son slogan (taux effectifs de 3%) d\u2019irr\u00e9alisable.<\/p>\n<p>En r\u00e9alit\u00e9, les taux d&rsquo;imposition effectifs des soci\u00e9t\u00e9s \u00e0 but lucratif soient au minimum de 3% et impliquerait la modification du r\u00e9gime de la Patent Box pour l&rsquo;exploitation d&rsquo;actifs incorporels de l&rsquo;article 23 de la loi sur l&rsquo;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s, ainsi que l&rsquo;exon\u00e9ration des dividendes vis\u00e9s \u00e0 l&rsquo;article 38 de la m\u00eame loi pour le r\u00e9gime Holding. De plus, nous ne pouvons pas oublier que les entreprises qui obtiennent des revenus \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger peuvent appliquer des d\u00e9ductions pour \u00e9viter la double imposition internationale et que, de m\u00eame, le montant de l&rsquo;imp\u00f4t dans la Principaut\u00e9 d&rsquo;Andorre peut \u00eatre \u00e9gal \u00e0 0. Un cas similaire peut \u00eatre donn\u00e9 entre les administrations du m\u00eame territoire, dans lequel certaines entreprises qui obtiennent des revenus imposables dans les chiffres de l&rsquo;imp\u00f4t communal peuvent appliquer des d\u00e9ductions pour \u00e9viter la double imposition interne et que, par cons\u00e9quent, le montant de l&rsquo;imp\u00f4t dans l&rsquo;administration centrale de la Principaut\u00e9 d&rsquo;Andorre peut \u00e9galement devenir inexistant.<\/p>\n<p>Cependant, le point positif pour l&rsquo;investissement \u00e9tranger est qu&rsquo;avec la r\u00e9forme fiscale projet\u00e9e, nous resterons \u00e0 la t\u00eate des pays europ\u00e9ens o\u00f9 la pression fiscale est la plus faible \u00e0 tous les niveaux.<\/p>\n<p>Le projet de r\u00e9forme vise donc \u00e0 introduire des mesures fiscales ayant un impact positif sur la croissance \u00e9conomique sans compromettre la viabilit\u00e9 des finances publiques. En d\u00e9finitive, nous nous rapprochons d\u2019un syst\u00e8me fiscal beaucoup plus moderne, avec de meilleurs m\u00e9canismes de recouvrement, et en m\u00eame temps, sans perdre de comp\u00e9titivit\u00e9 fiscale, et que nous devons continuer \u00e0 conserver car c\u2019est l\u2019une de nos meilleures cartes de pr\u00e9sentation vers l\u2019ext\u00e9rieur. Qui sait si la prochaine r\u00e9forme fiscale passera par une l\u00e9g\u00e8re correction \u00e0 la hausse des taux marginaux de l\u2019Imp\u00f4t G\u00e9n\u00e9ral Indirect comme l\u2019ont d\u00e9j\u00e0 recommand\u00e9 des cabinets juridiques de renom \u00e0 l\u2019ex\u00e9cutif de la principaut\u00e9?<\/p>\n\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-74d60a99 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"74d60a99\" data-element_type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p><b>La Direction<\/b><\/p>\n<p><span style=\"color: #a22d58;\">Aug\u00e9 Legal &amp; Fiscal<\/span><\/p>\n\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-6a11659a elementor-widget-divider--view-line elementor-widget elementor-widget-divider\" data-id=\"6a11659a\" data-element_type=\"widget\" data-widget_type=\"divider.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-divider\">\n\t\t\t<span class=\"elementor-divider-separator\">\n\t\t\t\t\t\t<\/span>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Les politiques publiques men\u00e9es par le gouvernement pendant la crise sanitaire ont apport\u00e9 un soutien d\u2019urgence important aux personnes et aux entreprises pendant la pand\u00e9mie, par une augmentation des aides directes et des r\u00e9ductions d\u2019imp\u00f4ts pour prot\u00e9ger le tissu productif de l\u2019impact \u00e9conomique et social du au COVID-19. 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