{"id":3627,"date":"2020-10-29T16:11:10","date_gmt":"2020-10-29T15:11:10","guid":{"rendered":"https:\/\/www.augelegalfiscal.com\/la-residence-fiscale-des-personnes-morales-en-andorre\/"},"modified":"2020-10-31T10:48:42","modified_gmt":"2020-10-31T09:48:42","slug":"la-residence-fiscale-des-personnes-morales-en-andorre","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.augelegalfiscal.com\/fr\/la-residence-fiscale-des-personnes-morales-en-andorre\/","title":{"rendered":"La r\u00e9sidence fiscale des personnes morales en Andorre"},"content":{"rendered":"<div id=\"ez-toc-container\" class=\"ez-toc-v2_0_79_2 counter-hierarchy ez-toc-counter ez-toc-grey ez-toc-container-direction\">\n<div class=\"ez-toc-title-container\">\n<p class=\"ez-toc-title\" style=\"cursor:inherit\">Table des mati\u00e8res<\/p>\n<span class=\"ez-toc-title-toggle\"><a href=\"#\" class=\"ez-toc-pull-right ez-toc-btn ez-toc-btn-xs ez-toc-btn-default ez-toc-toggle\" aria-label=\"Toggle Table of Content\"><span class=\"ez-toc-js-icon-con\"><span class=\"\"><span class=\"eztoc-hide\" style=\"display:none;\">Toggle<\/span><span class=\"ez-toc-icon-toggle-span\"><svg style=\"fill: #8f2b2f;color:#8f2b2f\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\" class=\"list-377408\" width=\"20px\" height=\"20px\" viewBox=\"0 0 24 24\" fill=\"none\"><path d=\"M6 6H4v2h2V6zm14 0H8v2h12V6zM4 11h2v2H4v-2zm16 0H8v2h12v-2zM4 16h2v2H4v-2zm16 0H8v2h12v-2z\" fill=\"currentColor\"><\/path><\/svg><svg style=\"fill: #8f2b2f;color:#8f2b2f\" class=\"arrow-unsorted-368013\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\" width=\"10px\" height=\"10px\" viewBox=\"0 0 24 24\" version=\"1.2\" baseProfile=\"tiny\"><path d=\"M18.2 9.3l-6.2-6.3-6.2 6.3c-.2.2-.3.4-.3.7s.1.5.3.7c.2.2.4.3.7.3h11c.3 0 .5-.1.7-.3.2-.2.3-.5.3-.7s-.1-.5-.3-.7zM5.8 14.7l6.2 6.3 6.2-6.3c.2-.2.3-.5.3-.7s-.1-.5-.3-.7c-.2-.2-.4-.3-.7-.3h-11c-.3 0-.5.1-.7.3-.2.2-.3.5-.3.7s.1.5.3.7z\"\/><\/svg><\/span><\/span><\/span><\/a><\/span><\/div>\n<nav><ul class='ez-toc-list ez-toc-list-level-1 eztoc-toggle-hide-by-default' ><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-1'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-1\" href=\"https:\/\/www.augelegalfiscal.com\/fr\/la-residence-fiscale-des-personnes-morales-en-andorre\/#La_residence_fiscale_des_personnes_morales_en_Andorre\" >La r\u00e9sidence fiscale des personnes morales en Andorre<\/a><ul class='ez-toc-list-level-2' ><li class='ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-2\" href=\"https:\/\/www.augelegalfiscal.com\/fr\/la-residence-fiscale-des-personnes-morales-en-andorre\/#376_803_636\" >+376 803 636<\/a><\/li><\/ul><\/li><\/ul><\/nav><\/div>\n<h1><span class=\"ez-toc-section\" id=\"La_residence_fiscale_des_personnes_morales_en_Andorre\"><\/span>La r\u00e9sidence fiscale des personnes morales en Andorre<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h1>\n<p>La question de la d\u00e9termination de la r\u00e9sidence fiscale rev\u00eat une grande importance du point de vue fiscal et m\u00e9rite donc d\u2019\u00eatre examin\u00e9e en d\u00e9tail, \u00e9tant donn\u00e9 que l\u2019assujettissement \u00e0 l\u2019imp\u00f4t et donc, le taux d&rsquo;imposition correspondant sera diff\u00e9rent si le contribuable est consid\u00e9r\u00e9 ou non par un \u00c9tat donn\u00e9 comme r\u00e9sident fiscal.<\/p>\n<p>De plus, comme la d\u00e9termination de la r\u00e9sidence fiscale d\u00e9pend du syst\u00e8me juridique de chaque \u00c9tat, ainsi que des conventions fiscales bilat\u00e9rales qu&rsquo;il a sign\u00e9es, il se peut que la m\u00eame personne morale soit qualifi\u00e9e de r\u00e9sident fiscal par plusieurs \u00e9tats en m\u00eame temps, g\u00e9n\u00e9rant ainsi une situation de double imposition.<\/p>\n<p>Le pr\u00e9sent article aborde la question de la d\u00e9termination de la r\u00e9sidence fiscale, en consid\u00e9rant la r\u00e9glementation interne andorrane et la doctrine fiscale internationale.<\/p>\n<p>Conform\u00e9ment \u00e0 la l\u00e9gislation fiscale andorrane, l&rsquo;article 7.1 du texte r\u00e9vis\u00e9 de la loi 95\/2010 du 29 d\u00e9cembre relative \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s r\u00e9git les crit\u00e8res d&rsquo;assujettissement pour d\u00e9terminer la r\u00e9sidence fiscale des personnes morales sur le territoire andorran, en \u00e9tablissant que :<\/p>\n<p><em>\u00ab\u00a0Sont consid\u00e9r\u00e9es comme r\u00e9sidents fiscaux sur le territoire andorran les entit\u00e9s dans lesquelles l\u2019une des conditions suivantes est remplie :<\/em><br \/>\n<em>a) Ceux qui ont \u00e9t\u00e9 constitu\u00e9s conform\u00e9ment aux lois de la Principaut\u00e9 d&rsquo;Andorre.<\/em><br \/>\n<em>b) Ceux ayant leur si\u00e8ge social dans la Principaut\u00e9 d\u2019Andorre.<\/em><br \/>\n<em>c) Ceux ayant leur si\u00e8ge de direction effectif sur le territoire de la Principaut\u00e9 d\u2019Andorre. \u00c0 cet effet, il est entendu qu\u2019une entit\u00e9 a son si\u00e8ge social sur le territoire de la Principaut\u00e9 lorsque la direction g\u00e9n\u00e9rale et le contr\u00f4le de la production de l&rsquo;ensemble de ses activit\u00e9s ou commerces y sont localis\u00e9s ou exerc\u00e9s.<\/em><br \/>\n<em>d) Ceux ayant transf\u00e9r\u00e9 leur r\u00e9sidence dans la Principaut\u00e9 d&rsquo;Andorre, \u00e0 partir du moment o\u00f9 le transfert de leur domicile en Andorre a \u00e9t\u00e9 effectu\u00e9 conform\u00e9ment \u00e0 ce qui est d\u00e9termin\u00e9 par la l\u00e9gislation commerciale.\u00a0\u00bb<\/em><\/p>\n<p>Conform\u00e9ment \u00e0 ce qui pr\u00e9c\u00e8de, la l\u00e9gislation andorrane r\u00e9glemente les points de connexion pour d\u00e9terminer la r\u00e9sidence fiscale d&rsquo;une personne morale. Ces crit\u00e8res ne sont pas class\u00e9s par ordre de pr\u00e9f\u00e9rence, de sorte que si l&rsquo;entit\u00e9 commerciale remplit l&rsquo;un des quatre crit\u00e8res indiqu\u00e9s ci-dessus, elle sera consid\u00e9r\u00e9e comme r\u00e9sidente fiscale de la Principaut\u00e9 d&rsquo;Andorre.<\/p>\n<p>D&rsquo;un autre c\u00f4t\u00e9, comme indiqu\u00e9, il se peut qu&rsquo;une personne morale soit une r\u00e9sidente fiscale dans plusieurs \u00c9tats conform\u00e9ment au droit interne de ces pays. C&rsquo;est dans ce types de cas qu&rsquo;entre en jeu les conventions de double imposition (CDI) sign\u00e9es par l\u2019Andorre sous protection de l&rsquo;Organisation de coop\u00e9ration et de d\u00e9veloppement \u00e9conomiques (OCDE), et qui visent pr\u00e9cis\u00e9ment \u00e0 d\u00e9limiter les pouvoirs des \u00c9tats et d\u2019\u00e9viter les cas de double imposition internationale.<\/p>\n<p>Face \u00e0 d&rsquo;\u00e9ventuels cas de double r\u00e9sidence, l&rsquo;OCDE, \u00e0 travers les CDI, pr\u00e9voit une r\u00e8gle de d\u00e9partage pour d\u00e9terminer la r\u00e9sidence fiscale des personnes morales. \u00c0 cet effet, \u00e0 la diff\u00e9rence des personnes fiscales pour lesquelles diff\u00e9rents crit\u00e8res successifs sont pr\u00e9vus pour l\u2019\u00e9tablissement de la r\u00e9sidence fiscale, les personnes morales ne sont consid\u00e9r\u00e9es comme r\u00e9sidentes que dans l\u2019\u00c9tat o\u00f9 se trouve leur si\u00e8ge de direction effectif.<\/p>\n<p>Ainsi, du point de vue de l&rsquo;administration fiscale, aucune importance n&rsquo;est accord\u00e9e \u00e0 un crit\u00e8re purement formel tel que l&rsquo;inscription dans un registre des soci\u00e9t\u00e9s, ce qui est r\u00e9ellement pris en compte, est le lieu \u00e0 partir duquel la soci\u00e9t\u00e9 est effectivement dirig\u00e9e, et c\u2019est pourquoi le \u00ab\u00a0si\u00e8ge de direction effectif\u00a0\u00bb a \u00e9t\u00e9 choisi comme crit\u00e8re de pr\u00e9f\u00e9rence pour les personnes morales, c\u2019est-\u00e0-dire, le lieu o\u00f9 sont prises de facto les d\u00e9cisions commerciales cl\u00e9s, et les d\u00e9cisions de gestion n\u00e9cessaires pour mener \u00e0 bien l\u2019ensemble des activit\u00e9s commerciales ou professionnelles de l\u2019entit\u00e9. Logiquement, tous les faits et circonstances pertinents doivent \u00eatre pris en consid\u00e9ration pour d\u00e9terminer le si\u00e8ge de direction effectif. De m\u00eame, selon l\u2019interpr\u00e9tation des administrations fiscales, une entit\u00e9 peut cumuler plus d\u2019un si\u00e8ge de direction, mais aura sans \u00e9quivoque un seul si\u00e8ge de direction effectif, qui sera le lieu o\u00f9 sera <em>\u00ab\u00a0centralis\u00e9e la direction et le contr\u00f4le de l\u2019ensemble des activit\u00e9s de l\u2019\u00e9tablissement\u00a0\u00bb<\/em>.<\/p>\n<p>Comme nous pouvons le constater, cette approche, \u00e9minemment pratique, prend en compte le lieu o\u00f9 sont effectivement prises les d\u00e9cisions de l&rsquo;entreprise qui permettent son bon d\u00e9veloppement. C&rsquo;est donc un fait qui peut \u00eatre prouv\u00e9 par :<br \/>\n&#8211; Le domicile des administrateurs ;<br \/>\n&#8211; Le lieu o\u00f9 sont tenues les r\u00e9unions ;<br \/>\n&#8211; L\u2019emplacement des bureaux ;<br \/>\n&#8211; Etc.<\/p>\n<p>Nous pouvons \u00e9galement \u00e9voquer les commentaires du Mod\u00e8le de convention de l\u2019OCDE sur la pr\u00e9vention de la double imposition internationale, qui stipule que :<\/p>\n<p><em>\u00ab\u00a0Le si\u00e8ge de direction effectif est le lieu o\u00f9 sont prises les d\u00e9cisions commerciales cl\u00e9s et les d\u00e9cisions de gestion n\u00e9cessaires pour mener \u00e0 bien l\u2019ensemble des activit\u00e9s commerciales ou professionnelles de l\u2019entit\u00e9. Pour d\u00e9terminer le si\u00e8ge de direction effectif, il faut prendre en compte tous les faits et les circonstances pertinentes. Une entit\u00e9 peut cumuler plus d\u2019un si\u00e8ge de gestion, mais elle n\u2019aura qu\u2019un seul si\u00e8ge de direction effectif. (&#8230;) Les autorit\u00e9s comp\u00e9tentes qui doivent appliquer cette disposition pour d\u00e9terminer la r\u00e9sidence d\u2019une personne morale aux fins de la convention soulignent divers facteurs, tels que les r\u00e9unions habituelles de leur conseil d\u2019administration ou organe similaire, le lieu o\u00f9 le directeur g\u00e9n\u00e9ral et les cadres sup\u00e9rieurs exercent habituellement leurs fonctions, et, o\u00f9 se trouve leur si\u00e8ge social, etc. \u00ab\u00a0.<\/em><\/p>\n<p>De ce fait, comme indiqu\u00e9 ci-dessus, l\u2019un des crit\u00e8res d\u00e9finissant le si\u00e8ge de direction effectif est le lieu o\u00f9 se trouve la direction strat\u00e9gique <em>\u00ab\u00a0key management\u00a0\u00bb<\/em> ou bien le lieu o\u00f9 sont prises les d\u00e9cisions substantielles de la soci\u00e9t\u00e9 dans son ensemble.<\/p>\n<p>Pour conclure, la l\u00e9gislation andorrane, pour donner suite aux d\u00e9clarations de l&rsquo;OCDE, int\u00e8gre des clauses anti-\u00e9vasion qui tentent d&rsquo;\u00e9viter les d\u00e9localisations artificielles de la r\u00e9sidence fiscale des entit\u00e9s. Pour cette raison, seules les entit\u00e9s ayant un lien \u00e9conomique clair avec la Principaut\u00e9 seraient soumises \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s, soit parce que leurs principaux actifs sont situ\u00e9s sur le territoire andorran, soit parce que leur activit\u00e9 principale doit avoir lieu dans le territoire, ainsi que sa gestion et sa direction.<\/p>\n<p><b>Karima Sliman<\/b><\/p>\n<p>Aug\u00e9 Legal &amp; Fiscal<\/p>\n<h4>Voulez-vous contacter un de nos professionnels?<\/h4>\n<p>\t\t[contact-form-7 id=\u00a0\u00bb124&Prime; title=\u00a0\u00bbFormulario de contacto 1&Prime;]\t\t<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"376_803_636\"><\/span>+376 803 636<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Si vous le souhaitez, vous pouvez nous appeler et nous r\u00e9pondrons personnellement \u00e0 votre demande.<\/p>\n<p>Vous pouvez \u00e9galement contacter notre \u00e9quipe de professionnels en envoyant votre demande \u00e0 l\u2019adresse suivante:\u00a0<a href=\"mailto:info@augelegalfiscal.com\">info@augelegalfiscal.com<\/a>\u00a0ou en nous contactant via WhatsApp (T\u00e9l.:\u00a0<a href=\"tel:00376333376\">+376 33 33 76<\/a>).<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La r\u00e9sidence fiscale des personnes morales en Andorre La question de la d\u00e9termination de la r\u00e9sidence fiscale rev\u00eat une grande importance du point de vue fiscal et m\u00e9rite donc d\u2019\u00eatre examin\u00e9e en d\u00e9tail, \u00e9tant donn\u00e9 que l\u2019assujettissement \u00e0 l\u2019imp\u00f4t et donc, le taux d&rsquo;imposition correspondant sera diff\u00e9rent si le contribuable est consid\u00e9r\u00e9 ou non par [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":3621,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[1,10],"tags":[],"class_list":["post-3627","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-auge"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.augelegalfiscal.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/3627","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.augelegalfiscal.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.augelegalfiscal.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.augelegalfiscal.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.augelegalfiscal.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=3627"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/www.augelegalfiscal.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/3627\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":3628,"href":"https:\/\/www.augelegalfiscal.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/3627\/revisions\/3628"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.augelegalfiscal.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media\/3621"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.augelegalfiscal.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=3627"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.augelegalfiscal.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=3627"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.augelegalfiscal.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=3627"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}