{"id":18182,"date":"2026-10-02T07:00:00","date_gmt":"2026-10-02T05:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.augelegalfiscal.com\/due-diligence-fiscale\/"},"modified":"2026-10-20T16:40:25","modified_gmt":"2026-10-20T14:40:25","slug":"due-diligence-fiscale","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.augelegalfiscal.com\/fr\/due-diligence-fiscale\/","title":{"rendered":"Due diligence fiscale en Andorre : comment anticiper les risques fiscaux avant une op\u00e9ration"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><span style=\"font-weight: 400;\">La due diligence fiscale est la <\/span><b>revue de la situation fiscale d\u2019une entreprise<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> avant une cession, une fusion, l\u2019entr\u00e9e d\u2019un investisseur ou une restructuration soci\u00e9taire. En Andorre, o\u00f9 de plus en plus de groupes et d\u2019investisseurs cr\u00e9ent ou acqui\u00e8rent des soci\u00e9t\u00e9s, cette revue est essentielle : celui qui acquiert une soci\u00e9t\u00e9 doit \u00e9galement tenir compte des risques fiscaux n\u00e9s avant l\u2019op\u00e9ration. C\u2019est pourquoi il convient d\u2019<\/span><b>identifier ces risques, de les chiffrer et de d\u00e9cider comment les traiter avant de signer<\/b><\/p>\n\n<div id=\"ez-toc-container\" class=\"ez-toc-v2_0_83 counter-hierarchy ez-toc-counter ez-toc-grey ez-toc-container-direction\">\n<div class=\"ez-toc-title-container\">\n<p class=\"ez-toc-title\" style=\"cursor:inherit\">Table des mati\u00e8res<\/p>\n<span class=\"ez-toc-title-toggle\"><a href=\"#\" class=\"ez-toc-pull-right ez-toc-btn ez-toc-btn-xs ez-toc-btn-default ez-toc-toggle\" aria-label=\"Toggle Table of Content\"><span class=\"ez-toc-js-icon-con\"><span class=\"\"><span class=\"eztoc-hide\" style=\"display:none;\">Toggle<\/span><span class=\"ez-toc-icon-toggle-span\"><svg style=\"fill: #8f2b2f;color:#8f2b2f\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\" class=\"list-377408\" width=\"20px\" height=\"20px\" viewBox=\"0 0 24 24\" fill=\"none\"><path d=\"M6 6H4v2h2V6zm14 0H8v2h12V6zM4 11h2v2H4v-2zm16 0H8v2h12v-2zM4 16h2v2H4v-2zm16 0H8v2h12v-2z\" fill=\"currentColor\"><\/path><\/svg><svg style=\"fill: #8f2b2f;color:#8f2b2f\" class=\"arrow-unsorted-368013\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\" width=\"10px\" height=\"10px\" viewBox=\"0 0 24 24\" version=\"1.2\" baseProfile=\"tiny\"><path d=\"M18.2 9.3l-6.2-6.3-6.2 6.3c-.2.2-.3.4-.3.7s.1.5.3.7c.2.2.4.3.7.3h11c.3 0 .5-.1.7-.3.2-.2.3-.5.3-.7s-.1-.5-.3-.7zM5.8 14.7l6.2 6.3 6.2-6.3c.2-.2.3-.5.3-.7s-.1-.5-.3-.7c-.2-.2-.4-.3-.7-.3h-11c-.3 0-.5.1-.7.3-.2.2-.3.5-.3.7s.1.5.3.7z\"\/><\/svg><\/span><\/span><\/span><\/a><\/span><\/div>\n<nav><ul class='ez-toc-list ez-toc-list-level-1 eztoc-toggle-hide-by-default' ><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-1\" href=\"https:\/\/www.augelegalfiscal.com\/fr\/due-diligence-fiscale\/#Quest-ce_que_la_due_diligence_fiscale\" >Qu\u2019est-ce que la due diligence fiscale ?<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-2\" href=\"https:\/\/www.augelegalfiscal.com\/fr\/due-diligence-fiscale\/#Pourquoi_elle_est_determinante_avant_une_operation\" >Pourquoi elle est d\u00e9terminante avant une op\u00e9ration<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-3\" href=\"https:\/\/www.augelegalfiscal.com\/fr\/due-diligence-fiscale\/#Quand_realiser_une_due_diligence_fiscale\" >Quand r\u00e9aliser une due diligence fiscale ?<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-4\" href=\"https:\/\/www.augelegalfiscal.com\/fr\/due-diligence-fiscale\/#Ce_que_couvre_une_due_diligence_fiscale\" >Ce que couvre une due diligence fiscale<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-5\" href=\"https:\/\/www.augelegalfiscal.com\/fr\/due-diligence-fiscale\/#Les_etapes_du_processus_pas_a_pas\" >Les \u00e9tapes du processus, pas \u00e0 pas<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-6\" href=\"https:\/\/www.augelegalfiscal.com\/fr\/due-diligence-fiscale\/#Les_red_flags_fiscaux_les_plus_frequents\" >Les red flags fiscaux les plus fr\u00e9quents<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-7\" href=\"https:\/\/www.augelegalfiscal.com\/fr\/due-diligence-fiscale\/#Les_documents_demandes_la_data_room_fiscale\" >Les documents demand\u00e9s : la data room fiscale<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-8\" href=\"https:\/\/www.augelegalfiscal.com\/fr\/due-diligence-fiscale\/#La_due_diligence_fiscale_dans_les_operations_transfrontalieres\" >La due diligence fiscale dans les op\u00e9rations transfrontali\u00e8res<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-9\" href=\"https:\/\/www.augelegalfiscal.com\/fr\/due-diligence-fiscale\/#Qui_doit_realiser_la_due_diligence_fiscale_et_comment_nous_labordons_chez_Auge\" >Qui doit r\u00e9aliser la due diligence fiscale et comment nous l\u2019abordons chez Aug\u00e9<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-10\" href=\"https:\/\/www.augelegalfiscal.com\/fr\/due-diligence-fiscale\/#Questions_frequentes\" >Questions fr\u00e9quentes<\/a><\/li><\/ul><\/nav><\/div>\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Quest-ce_que_la_due_diligence_fiscale\"><\/span>Qu\u2019est-ce que la due diligence fiscale ?<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La due diligence fiscale, \u00e9galement appel\u00e9e audit fiscal d\u2019acquisition, est une analyse de la situation fiscale d\u2019une entreprise visant \u00e0 \u00e9valuer le risque fiscal d\u2019une op\u00e9ration pr\u00e9cise. Elle ne se limite pas \u00e0 v\u00e9rifier que les d\u00e9clarations ont \u00e9t\u00e9 d\u00e9pos\u00e9es : elle examine les positions retenues, la coh\u00e9rence entre la comptabilit\u00e9 et les d\u00e9clarations, ainsi que l\u2019exposition vis-\u00e0-vis de l\u2019administration fiscale andorrane.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><span style=\"font-weight: 400;\">Il convient de ne pas la confondre avec deux notions voisines. <\/span><b>Ce n\u2019est pas un contr\u00f4le fiscal du Departament de Tributs i de Fronteres<\/b><span style=\"font-weight: 400;\">, engag\u00e9 par l\u2019administration pour r\u00e9gulariser la situation d\u2019un contribuable, <\/span><b>ni un audit l\u00e9gal des comptes<\/b><span style=\"font-weight: 400;\">, dont l\u2019objet est l\u2019image fid\u00e8le des \u00e9tats financiers. La due diligence fiscale est une revue command\u00e9e par l\u2019une des parties (celle qui s\u2019appr\u00eate \u00e0 acheter, investir ou vendre) et destin\u00e9e \u00e0 \u00e9clairer la d\u00e9cision sur l\u2019op\u00e9ration en disposant de toutes les informations.<\/span><\/p>\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Pourquoi_elle_est_determinante_avant_une_operation\"><\/span>Pourquoi elle est d\u00e9terminante avant une op\u00e9ration<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La raison de fond a des cons\u00e9quences \u00e9conomiques importantes : les risques fiscaux existant avant l\u2019op\u00e9ration peuvent affecter la valeur de la soci\u00e9t\u00e9 acquise et, selon la structure de la transaction, entra\u00eener des responsabilit\u00e9s ou des co\u00fbts ult\u00e9rieurs. Si la soci\u00e9t\u00e9 tra\u00eene des imp\u00f4ts non acquitt\u00e9s, des d\u00e9ductions mal justifi\u00e9es, des r\u00e9gularisations en suspens ou des positions fiscales agressives que l\u2019administration pourrait remettre en cause, la facture risque d\u2019arriver apr\u00e8s le closing, alors que l\u2019entreprise est d\u00e9j\u00e0 entre les mains du nouveau propri\u00e9taire.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Anticiper ce risque change compl\u00e8tement la position de celui qui n\u00e9gocie. Avec une cartographie claire des risques, il est possible d\u2019ajuster le prix, d\u2019exiger une garantie d\u2019actif et de passif du c\u00e9dant, de s\u00e9questrer une partie du prix (escrow) ou d\u2019exclure du p\u00e9rim\u00e8tre de l\u2019op\u00e9ration ce qui pose probl\u00e8me. Sans cette analyse, on signe \u00e0 l\u2019aveugle sur une part essentielle de la valeur de l\u2019entreprise.<\/p>\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Quand_realiser_une_due_diligence_fiscale\"><\/span>Quand r\u00e9aliser une due diligence fiscale ?<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><span style=\"font-weight: 400;\">La due diligence fiscale est recommand\u00e9e d\u00e8s qu\u2019il y a un changement de propri\u00e9t\u00e9 ou de contr\u00f4le de la soci\u00e9t\u00e9, ou lorsqu\u2019il est utile de conna\u00eetre avec certitude sa situation fiscale. Les cas les plus fr\u00e9quents sont la cession d\u2019entreprise en Andorre, les fusions et scissions, l\u2019entr\u00e9e d\u2019un nouvel associ\u00e9 ou d\u2019un fonds d\u2019investissement, l\u2019acquisition d\u2019une branche d\u2019activit\u00e9 et les <\/span><a href=\"https:\/\/www.augelegalfiscal.com\/fr\/services-aux-entreprises\/societe-corporate\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><span style=\"font-weight: 400;\">op\u00e9rations soci\u00e9taires<\/span><\/a><span style=\"font-weight: 400;\"> de restructuration.<\/span><\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Elle a \u00e9galement tout son sens lorsque c\u2019est le c\u00e9dant lui-m\u00eame qui la commande avant de mettre l\u2019entreprise sur le march\u00e9 (ce que l\u2019on appelle la vendor due diligence), afin de d\u00e9tecter et de corriger les risques avant que l\u2019acqu\u00e9reur ne les d\u00e9couvre, ou comme revue interne pr\u00e9ventive dans des groupes \u00e0 structure complexe ou comptant plusieurs associ\u00e9s.<\/p>\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Ce_que_couvre_une_due_diligence_fiscale\"><\/span>Ce que couvre une due diligence fiscale<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le p\u00e9rim\u00e8tre est adapt\u00e9 \u00e0 chaque op\u00e9ration, mais une revue compl\u00e8te porte sur les principaux imp\u00f4ts andorrans et sur la relation de l\u2019entreprise avec le Departament de Tributs i de Fronteres. Le tableau suivant r\u00e9sume les domaines habituels :<\/p>\n\n<div style=\"height:18px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-fixed-layout\"><tbody><tr><td><b>Domaine<\/b><\/td><td><b>Axes de la revue<\/b><\/td><td><b>Risque type<\/b><\/td><\/tr><tr><td>Impost sobre Societats (IS, imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s)<\/td><td>Base imposable, retraitements, d\u00e9ficits reportables, r\u00e9gimes sp\u00e9ciaux et imp\u00f4ts diff\u00e9r\u00e9s<\/td><td>Cr\u00e9dits d\u2019imp\u00f4t sans valeur r\u00e9elle ou d\u00e9ductions mal justifi\u00e9es<\/td><\/tr><tr><td>IGI (imp\u00f4t indirect)<\/td><td>D\u00e9clarations, taux appliqu\u00e9s, taxe d\u00e9ductible et coh\u00e9rence avec les livres<\/td><td>Taxe d\u00e9duite \u00e0 tort<\/td><\/tr><tr><td>Retenues, obligations sociales et CASS<\/td><td>Retenues, paie, paiements aux prestataires et cotisations sociales<\/td><td>Retenues ou cotisations mal appliqu\u00e9es<\/td><\/tr><tr><td>Op\u00e9rations entre parties li\u00e9es<\/td><td>Documentation des prix de transfert et valeur de march\u00e9<\/td><td>Redressements faute de justificatifs<\/td><\/tr><tr><td>Imp\u00f4ts communaux<\/td><td>Taxes et imp\u00f4ts communaux selon la paroisse et l\u2019activit\u00e9<\/td><td>Obligations communales non respect\u00e9es<\/td><\/tr><tr><td>Fiscalit\u00e9 internationale<\/td><td>Conventions, substance \u00e9conomique et \u00e9change d\u2019informations<\/td><td>Passifs non d\u00e9tect\u00e9s dans les op\u00e9rations transfrontali\u00e8res<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n<div style=\"height:18px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Impost sobre Societats (IS)<\/h3>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Sont examin\u00e9es les d\u00e9clarations d\u2019Impost sobre Societats d\u00e9pos\u00e9es, la d\u00e9termination de la base imposable et les retraitements effectu\u00e9s. Une attention particuli\u00e8re est port\u00e9e au traitement des d\u00e9ficits reportables, \u00e0 l\u2019application de r\u00e9gimes sp\u00e9ciaux ou de taux r\u00e9duits, aux cr\u00e9dits d\u2019imp\u00f4t et aux actifs et passifs d\u2019imp\u00f4t diff\u00e9r\u00e9, car leur traitement peut avoir un impact significatif sur la situation fiscale et la valorisation de la soci\u00e9t\u00e9.<\/p>\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">IGI (Impost General Indirecte)<\/h3>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">L\u2019IGI est le principal imp\u00f4t indirect andorran et pr\u00e9sente des similitudes avec la TVA fran\u00e7aise. Son taux g\u00e9n\u00e9ral est actuellement de 4,5 %. Ce volet porte sur les d\u00e9clarations d\u00e9pos\u00e9es, les taux appliqu\u00e9s \u00e0 chaque activit\u00e9, la taxe collect\u00e9e et d\u00e9duite et la coh\u00e9rence entre les livres et les d\u00e9clarations.<\/p>\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Retenues, obligations sociales et CASS<\/h3>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les \u00e9carts entre la paie, les cotisations et les d\u00e9clarations se traduisent g\u00e9n\u00e9ralement par des risques directs.<\/p>\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Op\u00e9rations entre parties li\u00e9es et prix de transfert<\/h3>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dans les groupes et les entreprises r\u00e9alisant des transactions intragroupe, la documentation des prix de transfert est examin\u00e9e, ainsi que la conformit\u00e9 des op\u00e9rations au prix de march\u00e9. L\u2019absence ou l\u2019insuffisance de justificatifs peut g\u00e9n\u00e9rer des risques et d\u2019\u00e9ventuels redressements, en particulier dans les structures pr\u00e9sentes dans plusieurs pays.<\/p>\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Imp\u00f4ts communaux et autres pr\u00e9l\u00e8vements<\/h3>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Selon la paroisse et l\u2019activit\u00e9, sont analys\u00e9s les taxes et imp\u00f4ts communaux (par exemple, ceux li\u00e9s \u00e0 la d\u00e9tention de biens immobiliers ou \u00e0 l\u2019exercice d\u2019une activit\u00e9) susceptibles d\u2019\u00eatre pertinents pour l\u2019op\u00e9ration.<\/p>\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Fiscalit\u00e9 internationale et substance<\/h3>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Lorsque l\u2019entreprise a une dimension internationale, la revue peut inclure l\u2019analyse des conventions fiscales applicables en mati\u00e8re de double imposition, des exigences de substance \u00e9conomique, de la r\u00e9sidence fiscale et des obligations d\u2019\u00e9change d\u2019informations. C\u2019est l\u2019un des volets les plus sensibles pour les groupes op\u00e9rant entre l\u2019Andorre et l\u2019\u00e9tranger.<\/p>\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Contr\u00f4les et proc\u00e9dures en cours<\/h3>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Enfin, on v\u00e9rifie s\u2019il existe des proc\u00e8s-verbaux, des demandes de renseignements, des recours ou des accords en cours avec le Departament de Tributs. Une proc\u00e9dure ouverte cr\u00e9e une incertitude sur le passif fiscal r\u00e9el et peut conditionner le closing ou la r\u00e9daction des garanties.<\/p>\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Les_etapes_du_processus_pas_a_pas\"><\/span>Les \u00e9tapes du processus, pas \u00e0 pas<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La due diligence fiscale s\u2019organise en \u00e9tapes qui permettent de passer de la documentation brute \u00e0 une conclusion exploitable pour la n\u00e9gociation :<\/p>\n\n<ol class=\"wp-block-list\">\n<li><b>D\u00e9finition du p\u00e9rim\u00e8tre<\/b><span style=\"font-weight: 400;\">. On fixe les imp\u00f4ts, les exercices et les soci\u00e9t\u00e9s concern\u00e9s par la revue, en fonction de la taille de l\u2019entreprise et du risque per\u00e7u.<\/span><\/li>\n\n\n\n<li><b>Demande de documents.<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> On \u00e9tablit la liste des documents que le c\u00e9dant doit fournir, mis \u00e0 disposition via une data room virtuelle.<\/span><\/li>\n\n\n\n<li><b>Revue et analyse.<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> L\u2019\u00e9quipe rapproche les d\u00e9clarations, la comptabilit\u00e9 et l\u2019historique, identifie les risques et estime leur impact \u00e9conomique potentiel.<\/span><\/li>\n\n\n\n<li><b>Rapport.<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> Un document est \u00e9mis qui classe et hi\u00e9rarchise les constats selon leur nature, leur probabilit\u00e9 et leur impact \u00e9conomique, assorti de recommandations pour les traiter.<\/span><\/li>\n\n\n\n<li><b>Int\u00e9gration \u00e0 la n\u00e9gociation.<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> Les conclusions sont int\u00e9gr\u00e9es \u00e0 la n\u00e9gociation de l\u2019op\u00e9ration et peuvent se traduire par des ajustements de prix, des retenues, des garanties sp\u00e9cifiques ou d\u2019autres m\u00e9canismes de protection contractuelle<\/span><\/li>\n<\/ol>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><span style=\"font-weight: 400;\">La revue fiscale ne se m\u00e8ne pas isol\u00e9ment. Elle se d\u00e9roule g\u00e9n\u00e9ralement en parall\u00e8le de la <\/span><a href=\"https:\/\/www.augelegalfiscal.com\/fr\/due-diligence-juridique\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><span style=\"font-weight: 400;\">due diligence juridique<\/span><\/a><span style=\"font-weight: 400;\"> et, lorsque l\u2019op\u00e9ration comporte des biens immobiliers, de la <\/span><a href=\"https:\/\/www.augelegalfiscal.com\/fr\/due-diligence-inmobiliere\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><span style=\"font-weight: 400;\">due diligence immobili\u00e8re<\/span><\/a><span style=\"font-weight: 400;\">, afin que les constats de chaque domaine soient crois\u00e9s et appr\u00e9ci\u00e9s dans leur ensemble.<\/span><\/p>\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Les_red_flags_fiscaux_les_plus_frequents\"><\/span>Les red flags fiscaux les plus fr\u00e9quents<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Au cours de l\u2019analyse apparaissent des signaux annonciateurs d\u2019un risque fiscal significatif. Les rep\u00e9rer \u00e0 temps permet d\u2019en mesurer la port\u00e9e avant qu\u2019ils ne p\u00e8sent sur l\u2019op\u00e9ration :<\/p>\n\n<div style=\"height:18px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-fixed-layout\"><tbody><tr><td><b>Red flag<\/b><\/td><td><b>Ce qu\u2019il r\u00e9v\u00e8le g\u00e9n\u00e9ralement<\/b><\/td><td><b>Impact sur l\u2019op\u00e9ration<\/b><\/td><\/tr><tr><td>Incoh\u00e9rences entre la comptabilit\u00e9 et les d\u00e9clarations<\/td><td>Erreurs d\u2019appr\u00e9ciation ou omissions<\/td><td>Doutes sur la fiabilit\u00e9 de l\u2019information<\/td><\/tr><tr><td>D\u00e9ficits reportables non justifi\u00e9s<\/td><td>Cr\u00e9dits d\u2019imp\u00f4t peut-\u00eatre inutilisables<\/td><td>Moindre valeur fiscale de l\u2019entreprise<\/td><\/tr><tr><td>D\u00e9ductions ou r\u00e9gimes fiscaux fond\u00e9s sur des positions discutables ou insuffisamment justifi\u00e9es<\/td><td>Non-respect possible de conditions de forme ou de fond<\/td><td>R\u00e9gularisations, p\u00e9nalit\u00e9s et int\u00e9r\u00eats de retard<\/td><\/tr><tr><td>Op\u00e9rations entre parties li\u00e9es non document\u00e9es<\/td><td>Risque en mati\u00e8re de prix de transfert<\/td><td>Redressements et exposition fiscale accrue<\/td><\/tr><tr><td>Retenues ou cotisations incorrectes<\/td><td>Erreurs dans les paiements aux salari\u00e9s ou \u00e0 la CASS<\/td><td>Risques directs vis-\u00e0-vis de l\u2019administration<\/td><\/tr><tr><td>Contr\u00f4les ou proc\u00e9dures en cours<\/td><td>Risques d\u00e9j\u00e0 identifi\u00e9s par le Departament de Tributs<\/td><td>Incertitude sur le passif fiscal r\u00e9el<\/td><\/tr><tr><td>R\u00e9gularisations spontan\u00e9es en suspens<\/td><td>Erreurs connues et non corrig\u00e9es<\/td><td>Risque latent assum\u00e9 par l\u2019acqu\u00e9reur<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n<div style=\"height:18px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Voulez-vous que l&rsquo;un des deux (ou les deux) soit un tableau naturel \u00e0 l&rsquo;int\u00e9rieur du document Google, \u00e0 la place du format de texte actuel\u00a0? Vous pouvez ins\u00e9rer vos fils et colonnes.<\/p>\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Les_documents_demandes_la_data_room_fiscale\"><\/span>Les documents demand\u00e9s : la data room fiscale<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le point de d\u00e9part de toute revue est un dossier solide. La soci\u00e9t\u00e9 cible doit g\u00e9n\u00e9ralement fournir, au minimum :<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Les d\u00e9clarations fiscales des exercices examin\u00e9s, en particulier ceux non prescrits : Impost sobre Societats, IGI, retenues et autres obligations fiscales applicables.<\/li>\n\n\n\n<li>Les comptes annuels d\u00e9pos\u00e9s, les livres comptables et les balances.<\/li>\n\n\n\n<li>Les justificatifs des d\u00e9ductions, abattements, r\u00e9gimes sp\u00e9ciaux et d\u00e9ficits reportables appliqu\u00e9s.<\/li>\n\n\n\n<li>La documentation des op\u00e9rations entre parties li\u00e9es et des prix de transfert.<\/li>\n\n\n\n<li>Les bordereaux et cotisations \u00e0 la CASS et leur rapprochement avec la paie.<\/li>\n\n\n\n<li>Les proc\u00e8s-verbaux, demandes de renseignements, recours et \u00e9changes avec le Departament de Tributs i de Fronteres.<\/li>\n\n\n\n<li>Les actes des op\u00e9rations exceptionnelles ant\u00e9rieures : fusions, scissions, apports ou distributions de dividendes ayant une incidence fiscale.<\/li>\n<\/ul>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Plus ces informations sont ordonn\u00e9es et compl\u00e8tes, plus l\u2019analyse sera rapide et fiable.<\/p>\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"La_due_diligence_fiscale_dans_les_operations_transfrontalieres\"><\/span>La due diligence fiscale dans les op\u00e9rations transfrontali\u00e8res<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><span style=\"font-weight: 400;\">De nombreuses op\u00e9rations en Andorre comportent une dimension internationale : investisseurs venant de France ou d\u2019autres pays, groupes qui r\u00e9organisent leur structure ou entreprises qui transf\u00e8rent leur activit\u00e9 dans la Principaut\u00e9. Dans ces cas, \u00e0 la revue fiscale habituelle s\u2019ajoute l\u2019articulation internationale de l\u2019op\u00e9ration : le fonctionnement des <\/span><a href=\"https:\/\/www.augelegalfiscal.com\/fr\/double-imposition-france-andorre\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><span style=\"font-weight: 400;\">conventions de non-double imposition<\/span><\/a><span style=\"font-weight: 400;\"> sign\u00e9es par l\u2019Andorre, les effets de la r\u00e9sidence fiscale des parties et la question de savoir si un changement de r\u00e9sidence peut d\u00e9clencher une imposition \u00e0 la sortie (<\/span><i><span style=\"font-weight: 400;\">exit tax<\/span><\/i><span style=\"font-weight: 400;\">, comme celle pr\u00e9vue en France) dans l\u2019\u00c9tat d\u2019origine lors du transfert de patrimoine ou de participations.<\/span><\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><span style=\"font-weight: 400;\">Pour ceux qui investissent depuis l\u2019Andorre vers l\u2019\u00e9tranger, une double lecture s\u2019impose : d\u2019une part, la r\u00e9glementation du pays o\u00f9 se trouve la soci\u00e9t\u00e9 cible et, d\u2019autre part, le cadre fiscal andorran lui-m\u00eame, \u00e0 commencer par l\u2019<\/span><a href=\"https:\/\/www.augelegalfiscal.com\/impuesto-sociedades-andorra\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><span style=\"font-weight: 400;\">Impost sobre Societats a<\/span><\/a><span style=\"font-weight: 400;\">n<\/span><a href=\"https:\/\/www.augelegalfiscal.com\/impuesto-sociedades-andorra\/\"><span style=\"font-weight: 400;\">dorran<\/span><\/a><span style=\"font-weight: 400;\">. Cette analyse rejoint naturellement l\u2019<\/span><a href=\"https:\/\/www.augelegalfiscal.com\/fr\/evaluation-entreprises-andorre\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><span style=\"font-weight: 400;\">\u00e9valuation d\u2019entreprise<\/span><\/a><span style=\"font-weight: 400;\"> et la planification de l\u2019<\/span><a href=\"https:\/\/www.augelegalfiscal.com\/fr\/inveinvestissement-immobilier-etranger-andorre\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><span style=\"font-weight: 400;\">investissement immobilier \u00e0 l\u2019\u00e9tranger<\/span><\/a><span style=\"font-weight: 400;\">, car les risques fiscaux identifi\u00e9s influent directement sur le prix et la structure de l\u2019op\u00e9ration.<\/span><\/p>\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Qui_doit_realiser_la_due_diligence_fiscale_et_comment_nous_labordons_chez_Auge\"><\/span>Qui doit r\u00e9aliser la due diligence fiscale et comment nous l\u2019abordons chez Aug\u00e9<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La due diligence fiscale associe une connaissance technique de la fiscalit\u00e9 et une compr\u00e9hension globale de l\u2019op\u00e9ration. Elle suppose de distinguer l\u2019essentiel de l\u2019accessoire et de communiquer les risques de mani\u00e8re \u00e0 ce que l\u2019\u00e9quipe de n\u00e9gociation puisse s\u2019en servir. C\u2019est pourquoi ce type de revue requiert l\u2019intervention coordonn\u00e9e de professionnels sp\u00e9cialis\u00e9s en fiscalit\u00e9 et en op\u00e9rations de haut de bilan, aux c\u00f4t\u00e9s de l\u2019\u00e9quipe droit des soci\u00e9t\u00e9s lorsque la structure de la transaction l\u2019exige.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Chez Aug\u00e9, nous abordons chaque revue dans une approche pluridisciplinaire, en coordonnant l\u2019analyse fiscale avec les implications soci\u00e9taires, juridiques et, le cas \u00e9ch\u00e9ant, immobili\u00e8res de l\u2019op\u00e9ration. En pr\u00e9sence de proc\u00e9dures fiscales en cours ou de litiges avec l\u2019administration, l\u2019analyse est compl\u00e9t\u00e9e par notre \u00e9quipe contentieux et r\u00e9solution des litiges afin d\u2019\u00e9valuer leur impact \u00e9ventuel sur la transaction.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><b>Vous envisagez d\u2019acheter, de vendre ou de faire entrer un associ\u00e9 dans une entreprise en Andorre ?<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> Notre <\/span><a href=\"https:\/\/www.augelegalfiscal.com\/fr\/contact\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><span style=\"font-weight: 400;\">\u00e9quipe fiscale<\/span><\/a><span style=\"font-weight: 400;\"> peut examiner la situation fiscale de l\u2019op\u00e9ration, identifier les risques \u00e9ventuels et vous aider \u00e0 d\u00e9cider en connaissance de cause. Contactez-nous ou \u00e9crivez-nous sur WhatsApp au +376 333 376.<\/span><\/p>\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Questions_frequentes\"><\/span>Questions fr\u00e9quentes<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><b>Combien co\u00fbte une due diligence fiscale ?<\/b><\/h3>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il n\u2019existe pas de tarif unique. Le co\u00fbt d\u00e9pend de la taille de l\u2019entreprise, du nombre d\u2019exercices et d\u2019imp\u00f4ts inclus dans le p\u00e9rim\u00e8tre et de la complexit\u00e9 de l\u2019op\u00e9ration. Elle fait g\u00e9n\u00e9ralement l\u2019objet d\u2019un devis une fois ce p\u00e9rim\u00e8tre d\u00e9fini.<\/p>\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><b>Combien d\u2019exercices fiscaux la revue couvre-t-elle ?<\/b><\/h3>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En r\u00e8gle g\u00e9n\u00e9rale, on examine les exercices non prescrits. En Andorre, le d\u00e9lai g\u00e9n\u00e9ral de prescription en mati\u00e8re fiscale est de trois ans, sous r\u00e9serve des r\u00e8gles de computation et d\u2019interruption pr\u00e9vues par la r\u00e9glementation. Le p\u00e9rim\u00e8tre de la revue peut en outre \u00eatre \u00e9largi lorsque des \u00e9l\u00e9ments ou des risques n\u00e9s au cours d\u2019exercices ant\u00e9rieurs continuent de produire des effets fiscaux.<\/p>\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><b>Combien de temps faut-il pour la r\u00e9aliser ?<\/b><\/h3>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le d\u00e9lai d\u00e9pend du p\u00e9rim\u00e8tre de la revue, du volume de documentation et de la complexit\u00e9 de l\u2019op\u00e9ration. Une data room compl\u00e8te et bien structur\u00e9e permet d\u2019acc\u00e9l\u00e9rer consid\u00e9rablement le processus.<\/p>\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><b>En quoi diff\u00e8re-t-elle d\u2019une due diligence financi\u00e8re ?<\/b><\/h3>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La due diligence fiscale se concentre sur les imp\u00f4ts et les risques fiscaux ; la due diligence financi\u00e8re analyse la qualit\u00e9 des r\u00e9sultats, la dette, le BFR et la p\u00e9rennit\u00e9 de l\u2019activit\u00e9. Ce sont des revues compl\u00e9mentaires, g\u00e9n\u00e9ralement men\u00e9es en m\u00eame temps.<\/p>\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><b>La due diligence fiscale est-elle obligatoire ?<\/b><\/h3>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En r\u00e8gle g\u00e9n\u00e9rale, elle ne constitue pas une obligation l\u00e9gale. Il s\u2019agit d\u2019un outil d\u2019analyse et de gestion du risque particuli\u00e8rement pertinent lorsque l\u2019op\u00e9ration porte sur un montant significatif, pr\u00e9sente une structure complexe ou lorsqu\u2019il existe des doutes sur la situation fiscale de la soci\u00e9t\u00e9 cible.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La due diligence fiscale est la revue de la situation fiscale d\u2019une entreprise avant une cession, une fusion, l\u2019entr\u00e9e d\u2019un investisseur ou une restructuration soci\u00e9taire. En Andorre, o\u00f9 de plus en plus de groupes et d\u2019investisseurs cr\u00e9ent ou acqui\u00e8rent des soci\u00e9t\u00e9s, cette revue est essentielle : celui qui acquiert une soci\u00e9t\u00e9 doit \u00e9galement tenir compte [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":9,"featured_media":18003,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[10],"tags":[],"class_list":["post-18182","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-auge"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.augelegalfiscal.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/18182","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.augelegalfiscal.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.augelegalfiscal.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.augelegalfiscal.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/users\/9"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.augelegalfiscal.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=18182"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/www.augelegalfiscal.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/18182\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":18183,"href":"https:\/\/www.augelegalfiscal.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/18182\/revisions\/18183"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.augelegalfiscal.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media\/18003"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.augelegalfiscal.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=18182"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.augelegalfiscal.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=18182"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.augelegalfiscal.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=18182"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}