{"id":3624,"date":"2020-10-29T16:11:10","date_gmt":"2020-10-29T15:11:10","guid":{"rendered":"https:\/\/www.augelegalfiscal.com\/la-residencia-fiscal-de-les-persones-juridiques-a-andorra\/"},"modified":"2020-10-30T11:14:22","modified_gmt":"2020-10-30T10:14:22","slug":"la-residencia-fiscal-de-les-persones-juridiques-a-andorra","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.augelegalfiscal.com\/ca\/la-residencia-fiscal-de-les-persones-juridiques-a-andorra\/","title":{"rendered":"La resid\u00e8ncia fiscal de les persones jur\u00eddiques a Andorra"},"content":{"rendered":"<div id=\"ez-toc-container\" class=\"ez-toc-v2_0_79_2 counter-hierarchy ez-toc-counter ez-toc-grey ez-toc-container-direction\">\n<div class=\"ez-toc-title-container\">\n<p class=\"ez-toc-title\" style=\"cursor:inherit\">Taula de continguts<\/p>\n<span class=\"ez-toc-title-toggle\"><a href=\"#\" class=\"ez-toc-pull-right ez-toc-btn ez-toc-btn-xs ez-toc-btn-default ez-toc-toggle\" aria-label=\"Toggle Table of Content\"><span class=\"ez-toc-js-icon-con\"><span class=\"\"><span class=\"eztoc-hide\" style=\"display:none;\">Toggle<\/span><span class=\"ez-toc-icon-toggle-span\"><svg style=\"fill: #8f2b2f;color:#8f2b2f\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\" class=\"list-377408\" width=\"20px\" height=\"20px\" viewBox=\"0 0 24 24\" fill=\"none\"><path d=\"M6 6H4v2h2V6zm14 0H8v2h12V6zM4 11h2v2H4v-2zm16 0H8v2h12v-2zM4 16h2v2H4v-2zm16 0H8v2h12v-2z\" fill=\"currentColor\"><\/path><\/svg><svg style=\"fill: #8f2b2f;color:#8f2b2f\" class=\"arrow-unsorted-368013\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\" width=\"10px\" height=\"10px\" viewBox=\"0 0 24 24\" version=\"1.2\" baseProfile=\"tiny\"><path d=\"M18.2 9.3l-6.2-6.3-6.2 6.3c-.2.2-.3.4-.3.7s.1.5.3.7c.2.2.4.3.7.3h11c.3 0 .5-.1.7-.3.2-.2.3-.5.3-.7s-.1-.5-.3-.7zM5.8 14.7l6.2 6.3 6.2-6.3c.2-.2.3-.5.3-.7s-.1-.5-.3-.7c-.2-.2-.4-.3-.7-.3h-11c-.3 0-.5.1-.7.3-.2.2-.3.5-.3.7s.1.5.3.7z\"\/><\/svg><\/span><\/span><\/span><\/a><\/span><\/div>\n<nav><ul class='ez-toc-list ez-toc-list-level-1 eztoc-toggle-hide-by-default' ><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-1'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-1\" href=\"https:\/\/www.augelegalfiscal.com\/ca\/la-residencia-fiscal-de-les-persones-juridiques-a-andorra\/#La_residencia_fiscal_de_les_persones_juridiques_a_Andorra\" >La resid\u00e8ncia fiscal de les persones jur\u00eddiques a Andorra<\/a><ul class='ez-toc-list-level-2' ><li class='ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-2\" href=\"https:\/\/www.augelegalfiscal.com\/ca\/la-residencia-fiscal-de-les-persones-juridiques-a-andorra\/#376_803_636\" >+376 803 636<\/a><\/li><\/ul><\/li><\/ul><\/nav><\/div>\n<h1><span class=\"ez-toc-section\" id=\"La_residencia_fiscal_de_les_persones_juridiques_a_Andorra\"><\/span>La resid\u00e8ncia fiscal de les persones jur\u00eddiques a Andorra<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h1>\n<p>La q\u00fcesti\u00f3 de la determinaci\u00f3 de la resid\u00e8ncia fiscal t\u00e9 una enorme import\u00e0ncia des del punt de vista fiscal, i per aquest motiu mereix ser analitzada pormenoritzadament, ja que la subjecci\u00f3 a l&#8217;impost i per tant, al tipus de gravamen corresponent, ser\u00e0 diferent si el contribuent \u00e9s considerat o no per un determinat Estat, com a resident fiscal.<\/p>\n<p>Aix\u00ed mateix, at\u00e8s que la determinaci\u00f3 de la resid\u00e8ncia fiscal dep\u00e8n de l&#8217;ordenament jur\u00eddic de cada Estat, aix\u00ed com tamb\u00e9 dels convenis fiscals bilaterals que hagi signat, es pot donar el cas, que una mateixa persona jur\u00eddica sigui qualificada com a resident fiscal per diversos estats al mateix temps, generant-se aix\u00ed, una situaci\u00f3 de doble imposici\u00f3.<\/p>\n<p>En el present article s&#8217;abordar\u00e0 la q\u00fcesti\u00f3 de la determinaci\u00f3 de la resid\u00e8ncia fiscal, tenint en compte la normativa interna andorrana i la doctrina tribut\u00e0ria internacional.<\/p>\n<p>En primer lloc, d&#8217;acord amb la legislaci\u00f3 fiscal andorrana, l\u2019article 7.1 del Text ref\u00f3s de la Llei 95\/2010, del 29 de desembre, de l\u2019Impost sobre Societats, regula els criteris de subjecci\u00f3 per a determinar la resid\u00e8ncia fiscal de les persones jur\u00eddiques en territori andorr\u00e0, establint que:<\/p>\n<p><em>\u201cEs consideren residents fiscals en territori andorr\u00e0 les entitats en les quals es doni algun dels requisits seg\u00fcents:<\/em><br \/>\n<em>a) Que s\u2019hagin constitu\u00eft conforme a les lleis del Principat d\u2019Andorra.<\/em><br \/>\n<em>b) Que tinguin el seu domicili social al Principat d\u2019Andorra.<\/em><br \/>\n<em>c) Que tinguin la seva seu de direcci\u00f3 efectiva en territori del Principat d\u2019Andorra. A aquest efecte, s\u2019ent\u00e9n que una entitat t\u00e9 la seva seu de direcci\u00f3 efectiva en territori del Principat quan hi radiquin o s\u2019hi exerceixin la direcci\u00f3 general i el control de la producci\u00f3 del conjunt de les seves activitats o negocis.<\/em><br \/>\n<em>d) Que hagin traslladat la seva resid\u00e8ncia al Principat d\u2019Andorra, des del moment en qu\u00e8 s\u2019hagi perfeccionat el trasllat del seu domicili a Andorra, d\u2019acord amb el que determina la legislaci\u00f3 mercantil\u201d.<\/em><\/p>\n<p>D&#8217;acord amb l&#8217;anterior, la legislaci\u00f3 andorrana regula els punts de connexi\u00f3 per fixar la resid\u00e8ncia fiscal d&#8217;una persona jur\u00eddica, podent-se donar qualsevol dels quatre de forma aleat\u00f2ria, at\u00e8s que no estan ordenats per ordre de prefer\u00e8ncia, de manera que si l&#8217;entitat mercantil compleix qualsevol dels quatre criteris indicats anteriorment, ser\u00e0 considerada resident fiscal al Principat d&#8217;Andorra.<\/p>\n<p>D&#8217;altra banda, tal com s&#8217;ha comentat, podria donar-se el cas que una entitat jur\u00eddica fos resident fiscal en diversos Estats d&#8217;acord amb la legislaci\u00f3 interna d&#8217;aquells pa\u00efsos. \u00c9s en aquests casos, quan entrarien en joc els <a href=\"https:\/\/www.augelegalfiscal.com\/ca\/els-convenis-de-doble-imposicio\/\">convenis per evitar la doble imposici\u00f3 (CDI)<\/a> subscrits per Andorra a l&#8217;empara de l&#8217;Organitzaci\u00f3 per a la Cooperaci\u00f3 i el Desenvolupament Econ\u00f2mic (OCDE), i que precisament tenen per objectiu delimitar les potestats dels Estats i evitar els sup\u00f2sits de doble imposici\u00f3 internacional.<\/p>\n<p>En aquest sentit, davant de possibles casos de doble resid\u00e8ncia, l&#8217;OCDE per mitj\u00e0 dels CDI preveu una regla de desempat per determinar la resid\u00e8ncia fiscal de les persones jur\u00eddiques. A aquests efectes, a difer\u00e8ncia de les persones fisques en qu\u00e8 es preveuen diferents criteris successius per a fixar la resid\u00e8ncia fiscal, en el cas de les persones jur\u00eddiques \u00fanicament se les considerar\u00e0 residents a l&#8217;Estat on es trobi la seva seu de direcci\u00f3 efectiva.<\/p>\n<p>Aix\u00ed doncs, des del punt de vista de l\u2019Administraci\u00f3 Tribut\u00e0ria, no se li dona import\u00e0ncia a un criteri purament formal com per exemple podria ser la inscripci\u00f3 en un registre de societats, sin\u00f3 que el que veritablement es t\u00e9 en compte, \u00e9s el lloc des d&#8217;on la societat es dirigeix \u200b\u200befectivament, i per aix\u00f2, s&#8217;ha optat per la \u201cseu de direcci\u00f3 efectiva\u201d com a criteri de prefer\u00e8ncia per a les persones jur\u00eddiques, entenent-se com el lloc on es prenen de fet les decisions comercials clau, i les decisions de gesti\u00f3 necess\u00e0ries per dur a terme el conjunt de les activitats empresarials o professionals de l&#8217;entitat. L\u00f2gicament per determinar la seu de direcci\u00f3 efectiva s&#8217;han de considerar tots els fets i circumst\u00e0ncies pertinents. Aix\u00ed mateix, segons la interpretaci\u00f3 que fan les administracions tribut\u00e0ries, una entitat pot simultaniejar m\u00e9s d&#8217;una seu de gesti\u00f3, per\u00f2 inequ\u00edvocament tindr\u00e0 una \u00fanica seu de direcci\u00f3 efectiva, que ser\u00e0 el lloc en el qual efectivament es troba \u201ccentralitzada la direcci\u00f3 i el control del conjunt de les activitats de l&#8217;entitat\u201d.<\/p>\n<p>Com es pot observar, aquest criteri que \u00e9s eminentment pr\u00e0ctic, at\u00e9n al lloc on es prenen de forma efectiva les decisions de l&#8217;empresa que permetin el seu normal desenvolupament. Per aix\u00f2, es tracta d&#8217;una q\u00fcesti\u00f3 de fet que pot provar-se mitjan\u00e7ant:<br \/>\n&#8211; Domicili dels administradors;<br \/>\n&#8211; Lloc de celebraci\u00f3 de reunions;<br \/>\n&#8211; Localitzaci\u00f3 d&#8217;oficines;<br \/>\n&#8211; Etc.<\/p>\n<p>Aix\u00ed mateix, podem portar a col\u00b7laci\u00f3 els Comentaris al Model de Conveni per evitar la doble imposici\u00f3 internacional de l&#8217;OCDE, en qu\u00e8 s&#8217;afirma que:<\/p>\n<p><em>\u201cLa seu de direcci\u00f3 efectiva \u00e9s el lloc on es prenen de fet les decisions comercials clau i les decisions de gesti\u00f3 necess\u00e0ries per a dur a terme el conjunt de les activitats empresarials o professionals de l&#8217;entitat. Per determinar la seu de direcci\u00f3 efectiva s&#8217;han de considerar tots els fets i circumst\u00e0ncies pertinents. Una entitat pot simultaniejar m\u00e9s d&#8217;una seu de gesti\u00f3, per\u00f2 tindr\u00e0 una \u00fanica seu de direcci\u00f3 efectiva. (&#8230;) Les autoritats competents que hagin d&#8217;aplicar aquesta disposici\u00f3 per a determinar la resid\u00e8ncia d&#8217;una persona jur\u00eddica als efectes del Conveni, hauran de tenir en compte diversos factors, com ara on se celebren habitualment les reunions del seu consell d&#8217;administraci\u00f3 o \u00f2rgan similar , des d&#8217;on realitzen habitualment les seves funcions el conseller delegat i els alts executius, des d&#8217;on es realitza l&#8217;alta gesti\u00f3 quotidiana, on est\u00e0 situada la seva oficina central; etc.\u201d. <\/em><\/p>\n<p>Per tant, i tal com s&#8217;ha apuntat anteriorment, un dels criteris definidors de la seu de direcci\u00f3 efectiva \u00e9s el lloc on es troba la direcci\u00f3 estrat\u00e8gica \u201ckey management\u201d o lloc on es prenen les decisions substancials de la societat en el seu conjunt.<\/p>\n<p>En conclusi\u00f3, la legislaci\u00f3 andorrana seguint els pronunciaments de l&#8217;OCDE, incorpora cl\u00e0usules anti elusi\u00f3 que pretenen evitar deslocalitzacions artificials de la resid\u00e8ncia fiscal d&#8217;entitats. Per aquest motiu, nom\u00e9s quedarien subjectes a l&#8217;impost sobre societats, aquelles entitats que presentin un clar vincle econ\u00f2mic al Principat, ja sigui perqu\u00e8 els seus actius principals estiguin situats en territori andorr\u00e0, o la seva activitat principal hagi de desenvolupar-se en el nostre territori, aix\u00ed com la seva gesti\u00f3 i direcci\u00f3.<\/p>\n<p><b>Karima Sliman<\/b><\/p>\n<p>Aug\u00e9 Legal &amp; Fiscal<\/p>\n<h4>Desitja contactar amb un dels nostres professionals?<\/h4>\n<p>[contact-form-7 id=&#8221;124&#8243; title=&#8221;Formulario de contacto 1&#8243;]<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"376_803_636\"><\/span>+376 803 636<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Si desitja pot trucar-nos per tel\u00e8fon i atendrem personalment la seva sol\u00b7licitud.<\/p>\n<p>Tamb\u00e9 pot contactar amb el nostre equip de professionals fent-nos arribar la seva consulta al correu electr\u00f2nic\u00a0<a href=\"mailto:info@augelegalfiscal.com\">info@augelegalfiscal.com<\/a>\u00a0o contactar-nos via Whatsapp (Tel:\u00a0<a href=\"tel:+376333376\">+376 333 376<\/a>).<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La resid\u00e8ncia fiscal de les persones jur\u00eddiques a Andorra La q\u00fcesti\u00f3 de la determinaci\u00f3 de la resid\u00e8ncia fiscal t\u00e9 una enorme import\u00e0ncia des del punt de vista fiscal, i per aquest motiu mereix ser analitzada pormenoritzadament, ja que la subjecci\u00f3 a l&#8217;impost i per tant, al tipus de gravamen corresponent, ser\u00e0 diferent si el contribuent [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":3619,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[9],"tags":[],"class_list":["post-3624","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-auge"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.augelegalfiscal.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/3624","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.augelegalfiscal.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.augelegalfiscal.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.augelegalfiscal.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.augelegalfiscal.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=3624"}],"version-history":[{"count":2,"href":"https:\/\/www.augelegalfiscal.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/3624\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":3626,"href":"https:\/\/www.augelegalfiscal.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/3624\/revisions\/3626"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.augelegalfiscal.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media\/3619"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.augelegalfiscal.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=3624"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.augelegalfiscal.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=3624"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.augelegalfiscal.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=3624"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}